Lãi tiền gửi ngân hàng có chịu thuế GTGT là vấn đề được nhiều cá nhân và doanh nghiệp quan tâm khi thực hiện các giao dịch tài chính. Việc nắm rõ quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT) không chỉ giúp tối ưu hóa chi phí mà còn đảm bảo tuân thủ đúng các quy định pháp lý hiện hành tại Việt Nam. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết các căn cứ pháp lý, quy trình liên quan và giải đáp các thắc mắc phổ biến về vấn đề này. Cùng ACC Đồng Nai khám phá để hiểu rõ hơn về các quy định liên quan đến lãi tiền gửi ngân hàng.

1. Thuế GTGT và lãi tiền gửi ngân hàng là gì?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa hoặc dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính như lãi tiền gửi ngân hàng, nhiều người đặt câu hỏi liệu khoản thu này có thuộc diện chịu thuế GTGT hay không. Phần này sẽ làm rõ khái niệm thuế GTGT, các đối tượng chịu thuế và không chịu thuế, cũng như cách áp dụng đối với lãi tiền gửi ngân hàng theo các quy định pháp luật hiện hành tại Việt Nam.

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, có hiệu lực từ ngày 1/7/2025, thuế GTGT được áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ sử dụng trong sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, trừ các trường hợp được quy định là không chịu thuế. Lãi tiền gửi ngân hàng, được xem là một khoản thu nhập từ hoạt động tài chính, cần được xem xét kỹ lưỡng để xác định có thuộc đối tượng chịu thuế hay không. Các văn bản hướng dẫn như Thông tư 26/2015/TT-BTC, và Nghị định 181/2025/NĐ-CP sẽ là cơ sở pháp lý chính để phân tích vấn đề này. Ngoài ra, Luật Doanh nghiệp 2020 cũng quy định về các hoạt động kinh doanh của tổ chức tín dụng, bao gồm việc cung cấp dịch vụ tài chính như gửi tiền và trả lãi, tạo cơ sở để hiểu rõ hơn về bản chất của lãi tiền gửi.

Lãi tiền gửi ngân hàng thường phát sinh từ các khoản tiền gửi có kỳ hạn hoặc không kỳ hạn của cá nhân, tổ chức tại các ngân hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng. Để xác định liệu khoản lãi này có chịu thuế GTGT, cần xem xét bản chất của hoạt động gửi tiền và các quy định pháp luật liên quan. Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp lập hóa đơn đúng quy định mà còn tránh được các rủi ro về thuế trong quá trình thanh tra. Các quy định về thuế GTGT và cách áp dụng đối với lãi tiền gửi sẽ được phân tích chi tiết ở các phần tiếp theo.

2. Lãi tiền gửi ngân hàng có chịu thuế GTGT không?

Để trả lời câu hỏi lãi tiền gửi ngân hàng có chịu thuế GTGT không, cần căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành và các văn bản hướng dẫn cụ thể. Phần này sẽ phân tích chi tiết bản chất của lãi tiền gửi ngân hàng và cách pháp luật Việt Nam quy định về việc áp dụng thuế GTGT đối với loại thu nhập này.

Theo Thông tư 69/2025/TT-BTC, được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, các dịch vụ tài chính, bao gồm dịch vụ cấp tín dụng và cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Lãi tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn của các công ty hoặc cá nhân được xem là hoạt động cho vay riêng lẻ, do đó không thuộc diện chịu thuế GTGT. Điều này được củng cố bởi Công văn 3332/CTBDI-TTHT năm 2024 của Cục Thuế tỉnh Bình Định, khẳng định rằng khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn là doanh thu thuộc dịch vụ không chịu thuế GTGT. Quy định này phù hợp với khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, trong đó nêu rõ các hoạt động tài chính như cấp tín dụng, cho vay, và các dịch vụ liên quan không thuộc diện chịu thuế GTGT.

Đối với doanh nghiệp gửi tiền tiết kiệm và nhận lãi định kỳ, cần lưu ý về việc lập hóa đơn. Theo Công văn 3332/CTBDI-TTHT, doanh nghiệp phải lập hóa đơn cho ngân hàng đối với dịch vụ gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn, với thời điểm lập hóa đơn là khi ngân hàng trả lãi theo hợp đồng. Hóa đơn này không ghi thuế GTGT, vì khoản lãi thuộc đối tượng không chịu thuế. Điều này được quy định rõ trong Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn điện tử, đảm bảo tính minh bạch trong giao dịch tài chính. Ngoài ra, Luật Doanh nghiệp 2020 tại Điều 4 và Điều 7 cũng xác định rằng các hoạt động tài chính của doanh nghiệp, bao gồm gửi tiền ngân hàng, phải tuân thủ các quy định pháp luật liên quan, bao gồm cả việc lập hóa đơn và kê khai thuế.

Một điểm đáng chú ý là các khoản phí liên quan đến dịch vụ tài chính, chẳng hạn như phí phát hành thẻ tín dụng hoặc phí quản lý khoản vay, cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo Thông tư 69/2025/TT-BTC. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tài chính khác ngoài phạm vi quy định, cần xem xét kỹ lưỡng để xác định đối tượng chịu thuế theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Các quy định này nhằm đảm bảo tính thống nhất và minh bạch trong việc áp dụng thuế GTGT đối với các hoạt động tài chính.

Xem thêm: Thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT theo quy định

3. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với lãi tiền gửi ngân hàng

Mặc dù lãi tiền gửi ngân hàng không chịu thuế GTGT, khoản thu này có thể phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các tổ chức kinh doanh. Phần này sẽ phân tích chi tiết cách tính thuế TNDN đối với lãi tiền gửi ngân hàng, dựa trên các quy định pháp luật hiện hành và hướng dẫn cụ thể.

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC, khoản lãi tiền gửi ngân hàng là thu nhập chịu thuế TNDN. Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu (phương pháp trực tiếp), khoản lãi tiền gửi được tính thuế TNDN với tỷ lệ 5%, theo khoản 5 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC. Quy định này áp dụng cho các dịch vụ tài chính, bao gồm lãi tiền gửi và lãi tiền cho vay, nhằm đảm bảo doanh nghiệp kê khai đúng các khoản thu nhập chịu thuế. Trong trường hợp doanh nghiệp xác định được doanh thu và chi phí, thuế TNDN sẽ được tính dựa trên thu nhập chịu thuế, sau khi trừ các khoản chi phí được khấu trừ theo khoản 2 Điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTC. Thuế suất TNDN thông thường là 20% kể từ ngày 1/1/2016, theo Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Đối với các doanh nghiệp, việc kê khai thuế TNDN từ lãi tiền gửi cần được thực hiện chính xác trong báo cáo tài chính để tránh sai sót khi quyết toán thuế. Luật Doanh nghiệp 2020 tại Điều 44 quy định rằng doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ tài chính, bao gồm nghĩa vụ thuế, đối với các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động tài chính. Do đó, doanh nghiệp cần đảm bảo rằng các khoản lãi tiền gửi được ghi nhận đầy đủ và kê khai đúng quy định. Ngoài ra, theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các doanh nghiệp cần lưu ý về việc xác định thu nhập chịu thuế và các chi phí được khấu trừ để tính thuế TNDN một cách chính xác.

Đối với cá nhân, lãi tiền gửi ngân hàng có thể chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nếu vượt ngưỡng miễn thuế. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 2012, thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng vượt 10 triệu đồng/tháng phải chịu thuế TNCN với thuế suất 5%. Tuy nhiên, bài viết này tập trung chủ yếu vào thuế GTGT và TNDN, nên vấn đề thuế TNCN chỉ được đề cập ngắn gọn để tránh nhầm lẫn và đảm bảo tính tập trung vào chủ đề chính.

4. Quy trình kê khai và lập hóa đơn cho lãi tiền gửi ngân hàng

Để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, doanh nghiệp cần thực hiện đúng quy trình kê khai và lập hóa đơn đối với khoản lãi tiền gửi ngân hàng. Phần này sẽ trình bày chi tiết các bước cụ thể, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng và tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến thuế và hóa đơn.

• Bước 1 là xác định bản chất khoản lãi tiền gửi. Doanh nghiệp cần xác định khoản lãi tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, dựa trên Thông tư 69/2025/TT-BTC và khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải kiểm tra hợp đồng gửi tiền với ngân hàng, xác định rõ kỳ hạn, lãi suất và thời điểm nhận lãi. Các thông tin này cần được lưu trữ cẩn thận để phục vụ cho việc lập hóa đơn và kê khai thuế. Việc xác định đúng bản chất khoản lãi giúp doanh nghiệp tránh nhầm lẫn khi áp dụng các quy định về thuế GTGT và thuế TNDN.
• Bước 2 là lập hóa đơn cho ngân hàng. Theo Công văn 3332/CTBDI-TTHT năm 2024, doanh nghiệp phải lập hóa đơn cho ngân hàng đối với khoản lãi tiền gửi, với thời điểm lập hóa đơn là khi ngân hàng trả lãi theo hợp đồng. Hóa đơn này cần ghi rõ khoản lãi là doanh thu không chịu thuế GTGT, không ghi số tiền thuế GTGT. Doanh nghiệp cần sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và đảm bảo hóa đơn được lập đúng thời điểm để tránh vi phạm quy định về hóa đơn. Luật Doanh nghiệp 2020 tại Điều 29 cũng yêu cầu các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về hóa đơn và chứng từ trong các giao dịch kinh doanh, bao gồm cả các giao dịch tài chính như gửi tiền ngân hàng.
• Bước 3 là kê khai thuế TNDN. Khoản lãi tiền gửi cần được kê khai trong báo cáo tài chính để tính thuế TNDN. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ sẽ ghi nhận khoản lãi này vào doanh thu chịu thuế TNDN, tính toán dựa trên thuế suất 20% hoặc 5% (nếu áp dụng phương pháp trực tiếp). Việc kê khai cần tuân thủ theo Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC để đảm bảo tính chính xác. Doanh nghiệp cũng cần lưu ý về việc phân bổ đúng các khoản thu nhập chịu thuế và các chi phí được khấu trừ để tránh sai sót trong quá trình quyết toán thuế.
• Bước 4 là lưu trữ chứng từ và kiểm tra định kỳ. Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ các chứng từ liên quan, bao gồm hợp đồng gửi tiền, hóa đơn đã lập và các biên lai nhận lãi từ ngân hàng. Việc này giúp doanh nghiệp sẵn sàng cung cấp thông tin khi cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra hoặc thanh tra. Ngoài ra, doanh nghiệp nên định kỳ rà soát các giao dịch tài chính để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, đặc biệt là các quy định trong Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Luật Doanh nghiệp 2020. Việc kiểm tra định kỳ cũng giúp doanh nghiệp phát hiện và khắc phục kịp thời các sai sót trong kê khai thuế hoặc lập hóa đơn.

>>> Xem thêm tại đây Dịch vụ hoàn thuế GTGT tại Đồng Nai

5. Câu hỏi thường gặp

Dưới đây là một số câu hỏi thường gặp liên quan đến việc áp dụng thuế GTGT đối với lãi tiền gửi ngân hàng, kèm theo câu trả lời chi tiết để hỗ trợ cá nhân và doanh nghiệp hiểu rõ hơn về các quy định pháp luật.

Lãi tiền gửi ngân hàng có phải lập hóa đơn không?

Theo Công văn 3332/CTBDI-TTHT năm 2024, doanh nghiệp gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn và nhận lãi định kỳ phải lập hóa đơn cho ngân hàng. Hóa đơn này ghi rõ khoản lãi là doanh thu không chịu thuế GTGT, với thời điểm lập hóa đơn là khi ngân hàng trả lãi theo hợp đồng. Việc lập hóa đơn đúng quy định giúp đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật về hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Lãi tiền gửi ngân hàng có chịu thuế TNDN không?

Có, khoản lãi tiền gửi ngân hàng là thu nhập chịu thuế TNDN theo Thông tư 78/2014/TT-BTC. Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp, thuế TNDN được tính theo tỷ lệ 5% trên doanh thu từ lãi tiền gửi. Nếu doanh nghiệp xác định được chi phí, thu nhập sẽ được tính theo thuế suất 20% trên thu nhập chịu thuế, theo Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Cá nhân gửi tiền ngân hàng có phải nộp thuế GTGT không?

Không, cá nhân gửi tiền ngân hàng và nhận lãi không phải nộp thuế GTGT, vì lãi tiền gửi được xem là hoạt động tài chính không chịu thuế GTGT theo Thông tư 69/2025/TT-BTC và khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Tuy nhiên, cá nhân cần lưu ý về thuế TNCN nếu thu nhập từ lãi vượt 10 triệu đồng/tháng.

Doanh nghiệp có cần kê khai lãi tiền gửi trong báo cáo thuế không?

Có, doanh nghiệp phải kê khai khoản lãi tiền gửi trong báo cáo tài chính để tính thuế TNDN, dù khoản này không chịu thuế GTGT. Việc kê khai cần tuân thủ Thông tư 78/2014/TT-BTC và đảm bảo các chứng từ liên quan được lưu trữ đầy đủ để phục vụ kiểm tra thuế.

Việc hiểu rõ lãi tiền gửi ngân hàng có chịu thuế GTGT không là yếu tố quan trọng để cá nhân và doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật và tối ưu chi phí tài chính. Để được tư vấn chi tiết hơn về các vấn đề pháp lý liên quan, hãy liên hệ ACC Đồng Nai để nhận hỗ trợ chuyên nghiệp và nhanh chóng.