Việc xác định chính xác thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ thu gom rác thải, vận chuyển và xử lý chất thải luôn là bài toán hóc búa đối với các kế toán viên. Chỉ cần xác định sai đối tượng chịu thuế hoặc áp sai mức thuế suất, doanh nghiệp có thể phải đối mặt với rủi ro bị loại chi phí, phạt chậm nộp tiền thuế hoặc phạt hành chính về hóa đơn khi quyết toán. Bài viết dưới đây của ACC Đồng Nai sẽ bóc tách chi tiết các quy định pháp luật hiện hành giúp bạn tự tin xuất hóa đơn chuẩn xác từ lần đầu tiên.

1. Dịch vụ thu gom rác thải có chịu thuế GTGT không?

1.1. Trường hợp dịch vụ thu gom rác thải KHÔNG chịu thuế GTGT

Dịch vụ thu gom, vận chuyển rác thải công cộng được chi trả bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

1.2. Trường hợp dịch vụ thu gom rác thải PHẢI chịu thuế GTGT

Khi dịch vụ được thực hiện theo hợp đồng thương mại giữa các tổ chức kinh tế, không sử dụng vốn ngân sách, dịch vụ thu gom rác thải thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

2. Các mức thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ thu gom, xử lý rác thải

2.1. Mức thuế suất 5% áp dụng cho trường hợp nào?

Mức thuế suất 5% áp dụng cho dịch vụ thu gom rác thải sinh hoạt thuộc nhóm dịch vụ đào đắp, khơi thông đường rãnh, xử lý nước thải, rác thải kinh doanh thương mại theo hướng dẫn tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

2.2. Mức thuế suất 10% áp dụng cho trường hợp nào?

Dịch vụ thu gom, xử lý rác thải công nghiệp hoặc dịch vụ thông hút bể phốt, thông tắc cống ký hợp đồng thương mại trực tiếp chịu thuế suất 10% theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

2.3. Quy định về việc giảm thuế GTGT đối với nhóm dịch vụ môi trường

Kế toán cần đối chiếu danh mục dịch vụ không được giảm thuế theo Thông tư 69/2025/TT-BTC để xác định chính xác trường hợp được áp dụng chính sách giảm thuế tạm thời (nếu có).

Bảng phân loại mức thuế suất GTGT theo loại hình dịch vụ rác thải:

Xem thêm: Hướng dẫn cách tính thuế VAT chính xác và dễ hiểu

3. Hướng dẫn xuất hóa đơn GTGT dịch vụ thu gom rác thải đúng quy định

3.1. Cách viết tiêu thức thuế suất trên hóa đơn điện tử

Trên hóa đơn điện tử phải ghi rõ thuế suất tương ứng hoặc ghi “KCT” khi thuộc diện không chịu thuế theo quy định tại Thông tư 69/2025/TT-BTC.

3.2. Lưu ý khi tách biệt chi phí thu gom và chi phí vận chuyển rác

Doanh nghiệp cần tách biệt rõ ràng chi phí thu gom và vận chuyển trong hợp đồng để áp dụng đúng thuế suất cho từng hạng mục dịch vụ.

Xem thêm: Kê khai chỉ tiêu 40 trên tờ khai thuế GTGT

4. Rủi ro tài chính khi áp dụng sai mức thuế suất dịch vụ rác thải

Áp dụng sai thuế suất có thể dẫn đến bị cơ quan thuế loại trừ chi phí, phạt chậm nộp và phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

5. Câu hỏi thường gặp

Công ty tôi ký hợp đồng thu gom rác với một công ty sản xuất trong khu công nghiệp Đồng Nai thì xuất hóa đơn thuế suất bao nhiêu?

Trường hợp này là hoạt động thương mại giữa hai tổ chức kinh tế, không sử dụng vốn ngân sách và không phải rác thải sinh hoạt thông thường của khu dân cư công cộng, do đó bạn phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10% khi xuất hóa đơn.

Nếu lỡ xuất sai hóa đơn dịch vụ thu gom rác thải từ không chịu thuế thành thuế 10% thì xử lý thế nào?

Kế toán cần thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định của Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Hai bên ký biên bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó đơn vị cung cấp dịch vụ xuất hóa đơn điều chỉnh/thay thế gửi cho khách hàng và thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế GTGT theo đúng quy định.

Chi phí thu gom rác có được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?

Hoàn toàn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện: Có đầy đủ hợp đồng, biên bản nghiệm thu khối lượng rác thải thực tế, hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Việc hiểu rõ và tuân thủ quy định về thuế GTGT của dịch vụ thu gom rác thải là yếu tố then chốt để doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và tránh rủi ro pháp lý. Đồng thời, tuân thủ các quy định về môi trường theo Luật Bảo vệ môi trường 2020 giúp doanh nghiệp nâng cao uy tín và khả năng cạnh tranh. Để được tư vấn chi tiết về quy trình kê khai thuế, lập hóa đơn và các vấn đề pháp lý liên quan, hãy liên hệ ACC Đồng Nai để nhận hỗ trợ chuyên nghiệp và nhanh chóng.