Việc không thực hiện đăng ký thuế đúng hạn không chỉ ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế mà còn có thể gây ra các khoản phạt hành chính theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Bài viết sau ACC Đồng Nai sẽ giúp quý khách làm rõ về việc Chậm đăng ký mã số thuế hộ kinh doanh sẽ bị phạt thế nào?
Đối tượng là cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình kinh doanh phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC. Cách tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hộ kinh doanh cá thể được xác định dựa trên doanh thu và tỷ lệ thuế áp dụng cho từng loại hoạt động kinh doanh.
Doanh thu tính thuế là tổng doanh thu từ tiền bán hàng, gia công, hoa hồng, cung ứng dịch vụ, bao gồm cả thuế (nếu có) phát sinh trong kỳ tính thuế. Đối với những hộ kinh doanh nộp thuế khoán, nếu có sử dụng hóa đơn từ cơ quan thuế, doanh thu tính thuế sẽ được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn. Nếu cá nhân không thể xác định doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không chính xác, cơ quan thuế có quyền ấn định doanh thu tính thuế theo quy định của pháp luật.
Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu sẽ phụ thuộc vào lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, cụ thể như sau:
Phân phối, cung cấp hàng hóa: Thuế GTGT là 1%, Thuế TNCN là 0,5%.
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Thuế GTGT là 5%, Thuế TNCN là 2%.
Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: Thuế GTGT là 3%, Thuế TNCN là 1,5%.
Các hoạt động kinh doanh khác: Thuế GTGT là 2%, Thuế TNCN là 1%.
Việc tính thuế này giúp đảm bảo việc thu thuế chính xác và công bằng đối với các hộ kinh doanh cá thể, đồng thời hỗ trợ cơ quan thuế quản lý và giám sát các hoạt động sản xuất, kinh doanh trong nền kinh tế.
2. Hộ kinh doanh có phải đăng ký mã số thuế không?
Căn cứ điểm i khoản 2 Điều 4 Thông tư 105/2020/TT-BTC, hộ gia đình (hộ kinh doanh) có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là đối tượng phải thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế. Mã số thuế cấp cho hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh là mã số thuế cấp cho cá nhân là đại diện hộ kinh doanh. Khi cá nhân đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp mã số thuế cá nhân, nếu phát sinh hoạt động kinh doanh, cá nhân là đại diện hộ kinh doanh sẽ sử dụng mã số thuế của mình để kê khai và nộp thuế cho hoạt động kinh doanh, và ngược lại, khi có hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh cũng phải sử dụng mã số thuế đã được cấp để thực hiện các nghĩa vụ thuế.
Như vậy, hộ kinh doanh là đối tượng “bắt buộc” phải nộp thuế và do đó được cấp mã số thuế theo quy định của pháp luật. Khi có các hoạt động kinh doanh phát sinh, cá nhân chủ hộ hoặc đại diện hộ kinh doanh sẽ sử dụng mã số thuế của mình để thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
3. Thời hạn đăng ký mã số thuế hộ kinh doanh
Căn cứ Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn đăng ký thuế lần đầu đối với hộ kinh doanh được quy định như sau: Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế cùng với các thủ tục đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, hoặc đăng ký kinh doanh. Thời hạn đăng ký thuế sẽ tương ứng với thời hạn đăng ký doanh nghiệp, hợp tác xã, hoặc kinh doanh theo quy định của pháp luật.
Trong trường hợp hộ kinh doanh đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, thời hạn đăng ký thuế là 10 ngày làm việc kể từ ngày sau khi một trong các sự kiện sau xảy ra: (i) Hộ kinh doanh được cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh; (ii) Hộ kinh doanh bắt đầu hoạt động kinh doanh, (iii) Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay cho cá nhân, (iv) Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân hoặc các nghĩa vụ thuế khác. Ngoài ra, các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cũng có trách nhiệm đăng ký thuế thay cho cá nhân có thu nhập, nếu cá nhân chưa có mã số thuế, với thời hạn tối đa là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Như vậy, đối với hộ kinh doanh, việc đăng ký thuế lần đầu phải hoàn thành trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giúp đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện đúng thời hạn.
4. Chậm đăng ký mã số thuế hộ kinh doanh sẽ bị phạt thế nào?
Căn cứ Điều 10 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi vi phạm về thời hạn thông báo thay đổi thông tin trong đăng ký thuế, thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh, và thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời hạn sẽ bị xử phạt tùy theo mức độ vi phạm. Cụ thể:
Phạt cảnh cáo đối với hành vi đăng ký thuế hoặc thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh, thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời hạn nếu quá hạn từ 01 ngày đến 10 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với hành vi đăng ký thuế hoặc thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, hoặc thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh quá thời hạn quy định, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này. Đồng thời, nếu không thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh, cá nhân hoặc tổ chức cũng sẽ bị xử phạt trong khung này.
Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 6.000.000 đồng đối với hành vi đăng ký thuế hoặc thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời hạn đã thông báo quá thời hạn quy định từ 31 đến 90 ngày.
Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với hành vi đăng ký thuế hoặc thông báo tiếp tục hoạt động kinh doanh trước thời hạn đã thông báo quá thời hạn từ 91 ngày trở lên, hoặc không thông báo tiếp tục hoạt động kinh doanh trước thời hạn đã thông báo nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
Do đó, đối với trường hợp hộ kinh doanh của bạn bị trễ đăng ký thuế 10 ngày so với quy định, bạn chỉ bị phạt cảnh cáo nếu có tình tiết giảm nhẹ. Nếu trễ đăng ký thuế từ 1 đến 30 ngày, mức phạt vi phạm hành chính sẽ dao động từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng.
Nếu đã nộp đủ thuế thì có bị phạt chậm đăng ký không?
Vẫn có thể bị phạt. Việc nộp đủ thuế không đồng nghĩa với việc không vi phạm hành chính về việc chậm đăng ký mã số thuế. Việc chậm đăng ký là một hành vi vi phạm riêng biệt và sẽ bị xử phạt theo quy định.
Nếu đóng cửa cơ sở kinh doanh thì không cần phải đăng ký mã số thuế?
Không đúng. Ngay cả khi đã đóng cửa cơ sở kinh doanh, hộ kinh doanh vẫn có nghĩa vụ thông báo chấm dứt hoạt động kinh doanh và thực hiện thủ tục đóng mã số thuế. Nếu không thực hiện đúng thủ tục, hộ kinh doanh vẫn có thể bị xử phạt.
Hy vọng qua bài viết, ACC Đồng Nai đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về Chậm đăng ký mã số thuế hộ kinh doanh sẽ bị phạt thế nào? Đừng ngần ngại hãy liên hệ với ACC Đồng Nai nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN