Thuế giá trị gia tăng (GTGT) vãng lai ngoại tỉnh là một trong những vấn đề quan trọng mà các doanh nghiệp cần chú ý khi thực hiện hoạt động kinh doanh ngoài tỉnh nơi có trụ sở chính. Đây là loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp khi tham gia vào các hoạt động như xây dựng, lắp đặt, bán hàng hóa, hoặc chuyển nhượng bất động sản tại các tỉnh khác. Việc hiểu rõ quy định về thuế vãng lai ngoại tỉnh không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn góp phần tối ưu hóa việc quản lý và kê khai thuế. Trong bài viết này, cùng ACC Đồng Nai tìm hiểu chi tiết về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh, các sửa đổi mới nhất từ Thông tư 80/2021/TT-BTC và cách thức thực hiện nghĩa vụ thuế này.
1. Thuế vãng lai ngoại tỉnh là gì?
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) vãng lai ngoại tỉnh là một trong những khái niệm quan trọng mà các doanh nghiệp cần hiểu rõ để thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các cơ quan nhà nước. Đây là số thuế mà doanh nghiệp phải tạm nộp hoặc trích nộp cho cơ quan thuế (tại tỉnh nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng, giao dịch chuyển nhượng bất động sản) mặc dù doanh nghiệp không có đơn vị trực thuộc tại tỉnh đó. Số thuế vãng lai này sau đó sẽ được doanh nghiệp khấu trừ vào tờ khai thuế tại trụ sở chính của công ty.
Quy định này nhằm đảm bảo rằng các hoạt động kinh doanh diễn ra ngoài tỉnh của doanh nghiệp vẫn được ghi nhận và nộp thuế đúng quy định, dù không có đơn vị phụ thuộc tại tỉnh đó. Trong bài viết này, chúng ta sẽ đi sâu vào quy định về thuế vãng lai ngoại tỉnh và các điểm mới được cập nhật trong Thông tư 80/2021/TT-BTC, so với các quy định cũ theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.
2. Quy định về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh theo Thông tư 80/2021/TT-BTC
Thông tư 80/2021/TT-BTC đã sửa đổi và bổ sung một số điểm quan trọng về thuế vãng lai ngoại tỉnh, nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và giảm bớt thủ tục hành chính. Dưới đây là các điểm sửa đổi và bổ sung đáng chú ý:
Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, tỷ lệ thuế GTGT vãng lai phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh khác là 2% trên tổng doanh thu (trước khi tính thuế). Tuy nhiên, theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, tỷ lệ thuế này đã giảm xuống còn 1%. Điều này giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho các doanh nghiệp và cá nhân tham gia vào hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoài tỉnh.
Khi doanh nghiệp tham gia các hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình tại tỉnh khác, trước đây tỷ lệ thuế GTGT vãng lai phải nộp là 2%. Tuy nhiên, theo quy định mới của Thông tư 80/2021/TT-BTC, tỷ lệ thuế này cũng đã được giảm xuống còn 1% trên tổng doanh thu của hạng mục công trình. Điều này áp dụng đối với các nhà thầu hoặc nhà thầu phụ trực tiếp ký kết hợp đồng với chủ đầu tư công trình xây dựng tại các tỉnh khác.
Một thay đổi quan trọng theo Thông tư 80/2021/TT-BTC là việc bãi bỏ các quy định về thuế GTGT vãng lai phải nộp đối với các doanh nghiệp không có đơn vị phụ thuộc ở tỉnh khác. Trước đây, theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, doanh nghiệp phải nộp thuế vãng lai tại tỉnh nơi diễn ra hoạt động kinh doanh, buôn bán, dù doanh nghiệp không có đơn vị trực thuộc tại đó. Tuy nhiên, giờ đây, nếu doanh nghiệp không có đơn vị phụ thuộc tại tỉnh nơi diễn ra hoạt động, họ không cần phải nộp thuế vãng lai nữa.
Trước đây, các doanh nghiệp có cơ sở sản xuất tại các tỉnh khác với trụ sở chính phải phân bổ thuế GTGT theo tỷ lệ nhất định khi chuyển nhượng thành phẩm giữa các đơn vị trong cùng một hệ thống. Tuy nhiên, quy định này đã bị bãi bỏ theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Việc bãi bỏ này giúp đơn giản hóa thủ tục kê khai và nộp thuế, đồng thời giảm thiểu sự phức tạp cho doanh nghiệp trong việc quản lý thuế giữa các đơn vị.
Theo quy định mới, đối với các đơn vị phụ thuộc nằm ở ngoại tỉnh (không phải trụ sở chính của doanh nghiệp), doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT riêng cho các đơn vị này và nộp các hồ sơ kê khai thuế cho cơ quan thuế của đơn vị phụ thuộc. Đồng thời, các đơn vị phụ thuộc này phải sử dụng hóa đơn do chính đơn vị phụ thuộc đăng ký với cơ quan thuế địa phương.
>>>> Xem thêm bài viết: Tờ khai thuế tiếng Anh là gì?
3. Các trường hợp phải nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh áp dụng đối với các doanh nghiệp thực hiện hoạt động kinh doanh, bán hàng hóa, dịch vụ, hoặc chuyển nhượng bất động sản tại các tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của doanh nghiệp. Cụ thể, các trường hợp phải nộp thuế vãng lai bao gồm:
- Doanh nghiệp tham gia hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh khác sẽ phải nộp thuế GTGT vãng lai tại tỉnh đó, trừ khi doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc tại tỉnh đó.
- Các doanh nghiệp tham gia vào hoạt động xây dựng hoặc lắp đặt công trình tại tỉnh khác cũng sẽ phải thực hiện nghĩa vụ thuế vãng lai.
- Đối với những doanh nghiệp thực hiện các hoạt động kinh doanh, dịch vụ tại các tỉnh khác mà không có đơn vị phụ thuộc, họ cũng sẽ phải nộp thuế GTGT vãng lai tại nơi diễn ra hoạt động.
4. Kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh theo Thông tư 80/2021/TT-BTC
Việc kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh đã được đơn giản hóa nhờ Thông tư 80/2021/TT-BTC. Cụ thể:
- Doanh nghiệp sẽ kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh trên tờ khai mẫu 01/GTGT, cùng với các hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ khác tại tỉnh có trụ sở chính của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp sẽ kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh trên tờ khai mẫu 04/GTGT, tương tự như đối với các doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.
Điều này giúp đơn giản hóa thủ tục kê khai và nộp thuế, giảm thiểu sự phức tạp trong việc kê khai riêng biệt như trước đây (trước Thông tư 80/2021/TT-BTC, doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh trên tờ khai 05/GTGT riêng biệt).
5. Lợi ích của các sửa đổi trong Thông tư 80/2021/TT-BTC
Các sửa đổi và bổ sung trong Thông tư 80/2021/TT-BTC mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp:
- Việc giảm bớt tỉ lệ thuế và bỏ quy định kê khai riêng cho thuế vãng lai ngoại tỉnh giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và chi phí trong quá trình kê khai thuế.
- Việc giảm tỷ lệ thuế từ 2% xuống còn 1% giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho doanh nghiệp, đặc biệt là trong các hoạt động chuyển nhượng bất động sản và xây dựng công trình ngoài tỉnh.
- Doanh nghiệp không cần phải kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh riêng biệt mà có thể kê khai chung với các hoạt động khác tại trụ sở chính.
6. Ví dụ minh họa về thuế vãng lai ngoại tỉnh
Doanh nghiệp A có trụ sở chính tại TP. Hồ Chí Minh và thực hiện chuyển nhượng một dự án bất động sản tại tỉnh Đồng Nai. Theo quy định của Thông tư 80/2021/TT-BTC, doanh nghiệp A sẽ phải nộp thuế GTGT vãng lai tại tỉnh Đồng Nai với tỷ lệ 1% trên tổng doanh thu chuyển nhượng bất động sản. Doanh nghiệp A không cần kê khai thuế vãng lai này riêng biệt mà sẽ thực hiện khai thuế trong tờ khai thuế GTGT tại TP. Hồ Chí Minh.
Công ty B là nhà thầu thi công một công trình tại tỉnh Bình Dương. Công ty B phải nộp thuế GTGT vãng lai tại Bình Dương theo tỷ lệ 1% trên doanh thu của hạng mục công trình xây dựng. Công ty B sẽ kê khai thuế này trong tờ khai thuế tại trụ sở chính của công ty.
>>>> Xem thêm bài viết: Thuế thu nhập hiện hành là gì?
7. Các câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp có cần phải nộp thuế vãng lai khi không có đơn vị phụ thuộc ở tỉnh khác không?
Không, nếu doanh nghiệp không có đơn vị phụ thuộc tại tỉnh khác, doanh nghiệp sẽ không phải nộp thuế vãng lai tại tỉnh đó.
Các thay đổi trong Thông tư 80/2021/TT-BTC sẽ ảnh hưởng như thế nào đến doanh nghiệp?
Các thay đổi giúp giảm bớt thủ tục kê khai thuế và giảm tỷ lệ thuế, tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Nếu doanh nghiệp vừa có hoạt động tại trụ sở chính và tại tỉnh khác thì kê khai thuế như thế nào?
Doanh nghiệp sẽ kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh chung trong tờ khai thuế tại trụ sở chính của công ty.
Thuế vãng lai ngoại tỉnh là một vấn đề quan trọng đối với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh, dịch vụ hoặc chuyển nhượng bất động sản ngoài tỉnh. Các sửa đổi trong Thông tư 80/2021/TT-BTC đã giúp đơn giản hóa thủ tục kê khai thuế, giảm tỷ lệ thuế và bớt phức tạp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định này để tuân thủ đúng pháp luật và tối ưu hóa việc quản lý thuế của mình. Liên hệ ACC Đồng Nai để được tư vấn cụ thể hơn.
