Gia công phần mềm có được ưu đãi thuế không là câu hỏi được nhiều doanh nghiệp công nghệ thông tin tại Việt Nam quan tâm trong bối cảnh ngành này đang phát triển mạnh mẽ. Cùng ACC Đồng Nai tìm hiểu để đảm bảo doanh nghiệp của bạn tận dụng được các chính sách ưu đãi phù hợp.

1. Gia công phần mềm được hiểu như thế nào?

Gia công phần mềm được hiểu là hoạt động mà doanh nghiệp thực hiện một hoặc nhiều công đoạn trong quy trình sản xuất phần mềm theo hợp đồng thuê ngoài từ một bên đặt hàng, thay vì tự phát triển toàn bộ sản phẩm. Theo khoản 12 Điều 4 Luật Công nghệ thông tin 2006, phần mềm là chương trình máy tính được mô tả bằng hệ thống ký hiệu, mã hoặc ngôn ngữ để điều khiển thiết bị số thực hiện chức năng cụ thể. Các công đoạn gia công phần mềm bao gồm phân tích yêu cầu, thiết kế, lập trình, kiểm thử, triển khai và bảo trì, được quy định chi tiết tại Thông tư 13/2020/TT-BTTTT của Bộ Thông tin và Truyền thông. Hoạt động này thường được thực hiện bởi các công ty công nghệ thông tin có chuyên môn cao, đóng vai trò quan trọng trong chuỗi cung ứng phần mềm toàn cầu. Tuy nhiên, để được hưởng ưu đãi thuế, doanh nghiệp cần đảm bảo các công đoạn gia công tuân thủ quy trình sản xuất phần mềm theo quy định pháp luật.

Một điểm cần lưu ý là không phải mọi hoạt động liên quan đến phần mềm đều được coi là gia công phần mềm. Theo khoản 3 Điều 9 Nghị định 71/2007/NĐ-CP, các dịch vụ như tư vấn quản lý hệ thống máy tính, cho thuê bản quyền phần mềm hoặc cung cấp dịch vụ lưu trữ dữ liệu không thuộc phạm vi sản xuất phần mềm. Do đó, doanh nghiệp cần phân biệt rõ bản chất hoạt động của mình để tránh nhầm lẫn khi đăng ký hưởng ưu đãi thuế.

2. Công ty gia công phần mềm có được ưu đãi thuế không?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, các công ty gia công phần mềm được coi là hoạt động sản xuất phần mềm và có thể được hưởng ưu đãi về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Điều này có nghĩa là khi xuất hóa đơn cho các dịch vụ gia công phần mềm, doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT, giúp giảm chi phí dịch vụ và tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế.

Về thuế TNDN, doanh nghiệp gia công phần mềm đáp ứng điều kiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất phần mềm được hưởng ưu đãi theo khoản 1 Điều 15 và khoản 1 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP. Cụ thể, doanh nghiệp được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm, miễn thuế TNDN trong 4 năm đầu tiên kể từ khi có thu nhập chịu thuế, và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo. Thời gian ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án gia công phần mềm. Tuy nhiên, ưu đãi này chỉ áp dụng cho các dự án đầu tư mới, chẳng hạn như dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 1/1/2014 hoặc dự án đầu tư trong nước với vốn dưới 15 tỷ đồng và không thuộc danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện.

Doanh nghiệp cần đảm bảo các công đoạn gia công phần mềm tuân thủ quy trình sản xuất phần mềm theo Thông tư 13/2020/TT-BTTTT, bao gồm các bước như xác định yêu cầu, phân tích, thiết kế, lập trình, kiểm thử, triển khai và bảo trì. Nếu một công đoạn nào đó, chẳng hạn như xác định yêu cầu, bị cơ quan thuế coi là dịch vụ tư vấn thuần túy, doanh nghiệp có thể không được hưởng ưu đãi thuế.

Xem thêm: 1Các bước lập tờ khai thuế môn bài khi thay đổi vốn điều lệ2>Các bước lập tờ khai thuế môn bài khi thay đổi vốn điều lệ

3. Điều kiện để công ty gia công phần mềm được hưởng ưu đãi thuế

Doanh nghiệp gia công phần mềm phải thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất phần mềm, theo quy định tại khoản 1 Điều 15 và khoản 4 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP. Dự án đầu tư mới bao gồm: dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 1/1/2014 và có doanh thu sau khi được cấp giấy chứng nhận; hoặc dự án đầu tư trong nước gắn với thành lập doanh nghiệp mới có vốn dưới 15 tỷ đồng và không thuộc danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện. Ngoài ra, các dự án đầu tư độc lập với các dự án đang hoạt động của doanh nghiệp cũng được xem xét nếu có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 1/1/2014. Hoạt động gia công phần mềm phải thuộc danh mục sản phẩm phần mềm theo Thông tư 09/2013/TT-BTTTT và tuân thủ quy trình sản xuất phần mềm theo Thông tư 13/2020/TT-BTTTT.

Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính xác thực của hồ sơ đề xuất ưu đãi thuế, như quy định tại khoản 2 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP. Hồ sơ này bao gồm các tài liệu chứng minh hoạt động gia công phần mềm, như hợp đồng gia công, tài liệu kỹ thuật mô tả quy trình sản xuất, và các chứng từ liên quan đến doanh thu. Doanh nghiệp cần gửi thông tin về sản phẩm phần mềm và các công đoạn sản xuất đến Bộ Thông tin và Truyền thông (Vụ Công nghệ thông tin) để được tổng hợp và xác nhận. Việc không cung cấp đầy đủ hồ sơ hoặc không đáp ứng các công đoạn sản xuất phần mềm có thể dẫn đến việc cơ quan thuế từ chối ưu đãi, đặc biệt nếu một phần công việc bị coi là dịch vụ tư vấn thay vì sản xuất phần mềm.

Ngoài ra, doanh nghiệp phải đảm bảo tuân thủ các quy định về sở hữu trí tuệ và các quy định pháp luật liên quan, theo khoản 2 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP. Trong lĩnh vực gia công phần mềm, các hợp đồng thường yêu cầu bảo mật thông tin và tuân thủ quyền sở hữu trí tuệ của bên đặt hàng. Doanh nghiệp cần chuẩn bị kỹ lưỡng các tài liệu liên quan để tránh tranh chấp với cơ quan thuế về tính hợp lệ của hoạt động gia công. Việc đáp ứng các điều kiện này không chỉ giúp doanh nghiệp được hưởng ưu đãi mà còn đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong quá trình hoạt động.

>>>Xem thêm tại đây Dịch vụ tư vấn thuế tại Đồng Nai uy tín, chuyên nghiệp

4. Câu hỏi thường gặp về ưu đãi thuế cho công ty gia công phần mềm

Hợp đồng gia công phần mềm có kèm chuyển giao thiết bị có được miễn thuế GTGT không?

Phần giá trị công nghệ và quyền sở hữu trí tuệ trong hợp đồng gia công phần mềm được miễn thuế GTGT. Tuy nhiên, nếu hợp đồng bao gồm chuyển giao máy móc, thiết bị và không tách biệt được giá trị, thì toàn bộ hợp đồng có thể phải chịu thuế GTGT.

Doanh nghiệp gia công phần mềm xuất khẩu có được ưu đãi thuế không?

Dịch vụ gia công phần mềm xuất khẩu và tiêu dùng ngoài phạm vi Việt Nam được áp dụng thuế suất GTGT 0%. Ngoài ra, nếu đáp ứng điều kiện dự án đầu tư mới, doanh nghiệp vẫn được hưởng ưu đãi thuế TNDN như miễn thuế 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo, và thuế suất 10% trong 15 năm.

Làm thế nào để tránh tranh chấp với cơ quan thuế khi đăng ký ưu đãi?

Để tránh tranh chấp, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, bao gồm hợp đồng gia công, tài liệu kỹ thuật, và các chứng từ chứng minh quy trình sản xuất phần mềm. Doanh nghiệp nên tham vấn ý kiến từ Bộ Thông tin và Truyền thông hoặc các chuyên gia pháp lý để xác nhận hoạt động gia công đáp ứng quy định.

Các công ty gia công phần mềm tại Việt Nam có thể hưởng nhiều ưu đãi thuế hấp dẫn, bao gồm miễn thuế GTGT và ưu đãi thuế TNDN, nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định pháp luật.Để đảm bảo tối ưu hóa lợi ích thuế và tránh rủi ro pháp lý, doanh nghiệp nên tìm đến các đơn vị tư vấn chuyên nghiệp. Hãy liên hệ ACC Đồng Nai để được hỗ trợ chi tiết và chính xác trong việc đăng ký và áp dụng ưu đãi thuế cho công ty gia công phần mềm của bạn.