Hàng khuyến mại có được khấu trừ thuế GTGT không là mối quan tâm lớn của nhiều doanh nghiệp khi triển khai các chương trình khuyến mại nhằm thúc đẩy kinh doanh. Việc hiểu rõ các quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT) không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí mà còn đảm bảo tuân thủ đúng các quy định pháp lý hiện hành. Hãy cùng ACC Đồng Nai tìm hiểu các quy định pháp lý mới nhất và cách áp dụng chúng một cách hiệu quả trong thực tế.

1. Quy định pháp luật về hàng khuyến mại và thuế GTGT

Hàng khuyến mại là một công cụ quan trọng trong chiến lược kinh doanh, giúp doanh nghiệp thu hút khách hàng và tăng doanh số bán hàng. Tuy nhiên, việc xử lý thuế GTGT đối với hàng khuyến mại đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm rõ các quy định pháp luật để đảm bảo tính hợp pháp và tối ưu hóa chi phí thuế. Dưới đây là các quy định pháp lý hiện hành liên quan đến hàng khuyến mại và khấu trừ thuế GTGT, được kiểm tra và xác minh từ các nguồn luật chính thức của Việt Nam.

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (số 48/2024/QH15), có hiệu lực từ ngày 1/7/2025, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại được xác định giá tính thuế bằng 0. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT đầu ra cho hàng hóa, dịch vụ khuyến mại. Tuy nhiên, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện cụ thể về hóa đơn và chứng từ hợp pháp. Quy định này giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng thuế trong các chương trình khuyến mại, đồng thời đảm bảo tính minh bạch trong kê khai thuế.

Nghị định 181/2025/NĐ-CP, ban hành ngày 1/7/2025, hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định rằng hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại phải được lập hóa đơn GTGT với giá trị ghi là 0 đồng. Thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ này vẫn được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện về hóa đơn hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên. Quy định này nhằm đảm bảo doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế một cách hợp pháp, đồng thời tránh các rủi ro liên quan đến việc sử dụng hóa đơn không đúng quy định.

Thông tư 69/2025/TT-BTC, ban hành ngày 1/7/2025, hướng dẫn chi tiết về hồ sơ, thủ tục xác định đối tượng không chịu thuế GTGT và khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Theo thông tư này, doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các tài liệu liên quan để chứng minh tính hợp pháp của hàng khuyến mại. Điều này đặc biệt quan trọng khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra, đảm bảo doanh nghiệp không bị từ chối khấu trừ thuế do thiếu chứng từ.

Theo Luật Thương mại 2005 (số 36/2005/QH11) và Thông tư 39/2025/TT-BCT, ban hành ngày 22/6/2025, các chương trình khuyến mại phải tuân thủ giới hạn tối đa về giá trị hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, không vượt quá 50% giá bán ngay trước thời gian khuyến mại, trừ một số trường hợp đặc biệt được phép giảm giá tối đa 100%. Doanh nghiệp cần đảm bảo chương trình khuyến mại của mình tuân thủ quy định này để được xem xét khấu trừ thuế GTGT hợp pháp. Việc không tuân thủ có thể dẫn đến việc chương trình khuyến mại bị coi là không hợp pháp, ảnh hưởng đến khả năng khấu trừ thuế.

Luật Doanh nghiệp 2020 (số 59/2020/QH14), có hiệu lực từ ngày 1/1/2021, không quy định trực tiếp về khấu trừ thuế GTGT nhưng yêu cầu doanh nghiệp phải tuân thủ các quy định pháp luật về thuế và kế toán trong hoạt động kinh doanh. Điều này bao gồm việc lập hóa đơn, kê khai thuế và lưu trữ chứng từ theo đúng quy định, đặc biệt khi thực hiện các chương trình khuyến mại. Doanh nghiệp cần đảm bảo rằng các hoạt động khuyến mại được thực hiện trong khuôn khổ pháp lý để tránh rủi ro bị xử phạt.

2. Hàng khuyến mại có được khấu trừ thuế GTGT không?

Câu hỏi “Hàng khuyến mại có được khấu trừ thuế GTGT không?” là một trong những vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm khi triển khai các chương trình khuyến mại. Để trả lời câu hỏi này, cần xem xét các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định pháp luật hiện hành, cũng như cách áp dụng chúng trong thực tế.

Theo Điều 14, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại được khấu trừ nếu doanh nghiệp có hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (nếu có), và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên. Điều này có nghĩa là nếu doanh nghiệp mua hàng hóa để sử dụng cho khuyến mại và có hóa đơn GTGT hợp pháp, số thuế GTGT ghi trên hóa đơn đó được khấu trừ đầy đủ, miễn là đáp ứng các điều kiện về chứng từ.

Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định rõ rằng giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại là 0 đồng, nhưng điều này không ảnh hưởng đến quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Khi lập hóa đơn cho hàng khuyến mại, doanh nghiệp phải ghi rõ giá trị hàng hóa, dịch vụ là 0 đồng và gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo quy định. Điều này đảm bảo rằng doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, miễn là các chứng từ liên quan đáp ứng yêu cầu pháp lý.

Một số trường hợp đặc biệt cần lưu ý là hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại thuộc danh mục không chịu thuế GTGT theo Điều 5, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, như sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến hoặc dịch vụ tài chính, ngân hàng. Trong những trường hợp này, thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ, ngay cả khi có hóa đơn hợp pháp. Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ danh mục hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế để tránh sai sót khi kê khai.

Thanh toán không dùng tiền mặt là một yêu cầu quan trọng được quy định tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải cung cấp chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng, thẻ tín dụng, hoặc các hình thức thanh toán điện tử khác) để được khấu trừ thuế GTGT. Quy định này nhằm tăng cường tính minh bạch và giảm thiểu rủi ro sử dụng hóa đơn không hợp pháp.

Xem thêm: 1Thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT theo quy định2>Thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT theo quy định

3. Quy trình kê khai và khấu trừ thuế GTGT cho hàng khuyến mại

Để đảm bảo khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng khuyến mại được thực hiện đúng quy định, doanh nghiệp cần tuân thủ một quy trình kê khai rõ ràng và minh bạch. Dưới đây là các bước cụ thể, được xây dựng dựa trên các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 69/2025/TT-BTC.

Bước 1: Chuẩn bị hóa đơn và chứng từ hợp pháp
Doanh nghiệp cần đảm bảo có hóa đơn GTGT hợp pháp khi mua hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại. Hóa đơn phải ghi rõ thông tin về giá trị hàng hóa, thuế GTGT và các thông tin khác theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn điện tử. Đối với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải cung cấp chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, chẳng hạn như biên lai chuyển khoản ngân hàng hoặc xác nhận thanh toán qua thẻ. Việc chuẩn bị đầy đủ chứng từ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị từ chối khấu trừ thuế khi cơ quan thuế kiểm tra.

Bước 2: Lập hóa đơn cho hàng khuyến mại
Khi phát hành hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT theo Điều 7, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, trong đó ghi rõ giá trị hàng hóa, dịch vụ khuyến mại là 0 đồng. Hóa đơn này cần được gửi dữ liệu đến cơ quan thuế theo quy định tại Thông tư 78/2021/TT-BTC về hóa đơn điện tử. Việc lập hóa đơn đúng cách không chỉ đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn giúp doanh nghiệp chứng minh tính hợp pháp của chương trình khuyến mại khi cần thiết.

Bước 3: Kê khai thuế GTGT đầu vào
Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại trên tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý, tùy theo phương pháp kê khai. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phải dựa trên hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán. Theo Điều 14, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, doanh nghiệp cần lưu ý các trường hợp không được khấu trừ, như hóa đơn không hợp pháp hoặc hàng hóa thuộc danh mục không chịu thuế GTGT, để tránh sai sót trong quá trình kê khai.

Bước 4: Lưu trữ hồ sơ và kiểm tra định kỳ
Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán và các tài liệu liên quan đến hàng khuyến mại trong thời hạn tối thiểu 10 năm theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 (số 38/2019/QH14). Ngoài ra, doanh nghiệp nên định kỳ rà soát hồ sơ thuế để đảm bảo không có sai sót trong quá trình kê khai và khấu trừ. Nếu phát hiện sai sót, doanh nghiệp cần thực hiện khai bổ sung theo Điều 8, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 để tránh bị xử phạt.

>>> Xem thêm tại đây Dịch vụ hoàn thuế GTGT tại Đồng Nai

4. Lưu ý quan trọng khi khấu trừ thuế GTGT cho hàng khuyến mại

Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hàng khuyến mại đòi hỏi doanh nghiệp phải cẩn trọng trong việc tuân thủ các quy định pháp luật và quản lý chứng từ. Dưới đây là một số lưu ý quan trọng, được tổng hợp từ các quy định pháp lý hiện hành, nhằm giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định và giảm thiểu rủi ro.

Doanh nghiệp cần đảm bảo rằng các chương trình khuyến mại tuân thủ quy định tại Thông tư 39/2025/TT-BCT và Luật Thương mại 2005. Cụ thể, giá trị hàng hóa, dịch vụ khuyến mại không được vượt quá 50% giá bán ngay trước thời gian khuyến mại, trừ các trường hợp đặc biệt được phép giảm giá tối đa 100%. Việc vi phạm quy định này có thể dẫn đến việc chương trình khuyến mại bị coi là không hợp pháp, ảnh hưởng đến khả năng khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại cần được kiểm tra kỹ lưỡng để đảm bảo không thuộc danh mục không chịu thuế GTGT theo Điều 5, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Ví dụ, sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến, dịch vụ tài chính, hoặc chuyển nhượng quyền sử dụng đất không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp nên rà soát danh mục hàng hóa, dịch vụ trước khi triển khai chương trình khuyến mại để tránh sai sót trong kê khai thuế.

Việc sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP đòi hỏi doanh nghiệp phải đảm bảo dữ liệu hóa đơn được truyền đến cơ quan thuế đúng thời hạn. Hóa đơn không hợp pháp hoặc không được gửi dữ liệu đúng quy định có thể dẫn đến việc bị từ chối khấu trừ thuế GTGT, đồng thời bị xử phạt theo Điều 13, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ lưỡng quy trình phát hành và lưu trữ hóa đơn để đảm bảo tuân thủ.

Các quy định về thuế GTGT thường xuyên được cập nhật, và việc tư vấn chuyên sâu sẽ giúp doanh nghiệp áp dụng đúng quy định, tránh rủi ro pháp lý và tối ưu hóa chi phí thuế.

5. Câu hỏi thường gặp về khấu trừ thuế GTGT cho hàng khuyến mại

Dưới đây là một số câu hỏi thường gặp liên quan đến việc khấu trừ thuế GTGT đối với hàng khuyến mại, kèm theo câu trả lời chi tiết dựa trên các quy định pháp luật hiện hành:

Hàng khuyến mại có bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT không?

Có, theo Điều 7, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, trong đó ghi rõ giá trị hàng hóa, dịch vụ là 0 đồng. Hóa đơn này phải được gửi dữ liệu đến cơ quan thuế theo quy định về hóa đơn điện tử tại Thông tư 78/2021/TT-BTC. Việc lập hóa đơn đúng cách giúp doanh nghiệp chứng minh tính hợp pháp của chương trình khuyến mại và đảm bảo quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Thuế GTGT đầu vào của hàng khuyến mại có được khấu trừ nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt?

Không, theo Điều 14, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP, đối với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải cung cấp chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nếu thiếu chứng từ này, thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ, ngay cả khi có hóa đơn hợp pháp.

Hàng khuyến mại thuộc danh mục không chịu thuế GTGT thì xử lý ra sao?

Nếu hàng khuyến mại thuộc danh mục không chịu thuế GTGT theo Điều 5, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, như sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến hoặc dịch vụ tài chính, thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ. Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ danh mục hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế trước khi triển khai chương trình khuyến mại để tránh sai sót trong kê khai.

Doanh nghiệp có bị phạt nếu kê khai sai thuế GTGT cho hàng khuyến mại?

Có, nếu doanh nghiệp kê khai sai hoặc sử dụng hóa đơn không hợp pháp để khấu trừ thuế GTGT, có thể bị xử phạt theo Điều 13, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Mức phạt có thể bao gồm nộp bổ sung thuế, tiền chậm nộp và phạt hành chính. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ hồ sơ thuế và thực hiện khai bổ sung nếu phát hiện sai sót để giảm thiểu rủi ro.

Hàng khuyến mại có được khấu trừ thuế GTGT là một vấn đề quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm rõ để tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa chi phí. Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, thuế GTGT đầu vào của hàng khuyến mại được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện về hóa đơn hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt. Để được hỗ trợ chi tiết và tư vấn chuyên sâu về thuế GTGT, hãy liên hệ ACC Đồng Nai để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa lợi ích kinh doanh.