Những năm gần đây, việc hoàn thuế thu nhập cá nhân đã trở thành một chủ đề nóng hổi và quan trọng đối với nhiều người dân. Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển, việc tối ưu hóa lợi nhuận và giảm bớt gánh nặng thuế trở thành ưu tiên hàng đầu của nhiều người lao động. Với sự thay đổi liên tục trong chính sách thuế, nhiều người tự đặt ra câu hỏi: “Hoàn thuế thu nhập cá nhân ở đâu?” Bài viết này sẽ đưa ra cái nhìn tổng quan về các địa điểm và phương thức hoàn thuế, giúp độc giả hiểu rõ hơn về quá trình này và làm thế nào để tận dụng những cơ hội hợp lý nhất.
Hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là việc người nộp thuế TNCN được hoàn lại một phần tiền từ số thuế đã nộp trong năm quyết toán từ Cơ quan thuế, nếu phù hợp với các điều kiện quy định do Pháp luật ban hành.
2. Đối tượng được hoàn thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, đối tượng được hoàn thuế thu nhập cá nhân là những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế. Cụ thể, bao gồm:
Cá nhân có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền phải nộp.
Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.
Cá nhân nộp thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công có số thuế nộp thừa do:
Giảm trừ gia cảnh vượt quá mức quy định.
Tiêu chuẩn giảm trừ gia cảnh chưa được tính đúng.
Bị tính trùng giảm trừ gia cảnh.
Các khoản đóng góp bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, nhân đạo, … vượt quá mức quy định.
Các khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế vượt quá mức quy định.
Các khoản được miễn thuế, giảm thuế nhưng không được khấu trừ khi tính thuế.
Trong đó, đối tượng được hoàn thuế TNCN phổ biến nhất là cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công có số thuế nộp thừa do giảm trừ gia cảnh vượt quá mức quy định là đối tượng được hoàn thuế TNCN nhiều nhất.
Ngoài ra, các cá nhân có thu nhập từ các nguồn khác như: thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ quà tặng, thu nhập từ thừa kế, … cũng có thể được hoàn thuế TNCN nếu thuộc các trường hợp quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân.
3. Hoàn thuế thu nhập cá nhân ở đâu?
Căn cứ vào Điều 21 Thông tư 156/2013/TT-BTC, nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân như sau:
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi và tại thời điểm quyết toán đang làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do nhiều tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú, trừ trường hợp cá nhân lựa chọn nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập nơi cá nhân có thu nhập lớn nhất trong năm quyết toán.
Như vậy, đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Ví dụ: Ông A có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại Công ty B. Ông A cư trú tại quận 1, TP. Hồ Chí Minh. Như vậy, ông A sẽ nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế quận 1, TP. Hồ Chí Minh.
Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi và tại thời điểm quyết toán đang làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó.
Ví dụ: Ông B có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại Công ty C và Công ty D. Ông B đang làm việc tại Công ty C. Như vậy, ông B sẽ nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế quận 10, TP. Hồ Chí Minh.
Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do nhiều tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú, trừ trường hợp cá nhân lựa chọn nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân trả thu nhập nơi cá nhân có thu nhập lớn nhất trong năm quyết toán.
Ví dụ: Ông C có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại Công ty E, Công ty F và Công ty G. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của ông C tại Công ty E là lớn nhất trong năm quyết toán. Như vậy, ông C có thể lựa chọn nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế quận 1, TP. Hồ Chí Minh hoặc Chi cục Thuế quận 10, TP. Hồ Chí Minh.
4. Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân
Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân gồm các giấy tờ sau:
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân được lập theo mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân phải có đầy đủ thông tin về người nộp thuế, các khoản thu nhập, các khoản giảm trừ gia cảnh, các khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế và số thuế phải nộp/số thuế được hoàn.
Bảng kê các khoản giảm trừ gia cảnh
Bảng kê các khoản giảm trừ gia cảnh được lập theo mẫu số 02-1BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Bảng kê các khoản giảm trừ gia cảnh phải có đầy đủ thông tin về các khoản giảm trừ gia cảnh mà người nộp thuế được hưởng.
Bảng kê các khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế
Bảng kê các khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế được lập theo mẫu số 02-2BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Bảng kê các khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế phải có đầy đủ thông tin về các khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế mà người nộp thuế được hưởng.
Các chứng từ hợp lệ chứng minh cho các khoản giảm trừ gia cảnh, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế
Các chứng từ hợp lệ chứng minh cho các khoản giảm trừ gia cảnh, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế bao gồm:
Giấy khai sinh của các thành viên trong gia đình được tính là người phụ thuộc;
Giấy chứng minh nhân dân hoặc thẻ căn cước công dân của các thành viên trong gia đình được tính là người phụ thuộc;
Giấy tờ chứng minh thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh;
Giấy tờ chứng minh thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;
Giấy tờ chứng minh thu nhập từ trúng thưởng;
Giấy tờ chứng minh thu nhập từ thừa kế, quà tặng;
Giấy tờ chứng minh các khoản đóng góp bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, nhân đạo, …
5. Thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân
Thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo các bước sau:
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ
Người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 80/2021/TT-BTC, bao gồm:
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 02/QTT-TNCN.
Bảng kê các khoản giảm trừ gia cảnh theo mẫu số 02-1BK-QTT-TNCN.
Bảng kê các khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số 02-2BK-QTT-TNCN.
Các chứng từ hợp lệ chứng minh cho các khoản giảm trừ gia cảnh, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế.
Bước 2: Nộp hồ sơ
Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Bước 3: Cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ
Trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày nhận được hồ sơ quyết toán thuế TNCN hợp lệ, Cơ quan thuế sẽ có trách nhiệm giải quyết hoàn thuế TNCN cho người nộp thuế.
Bước 4: Nhận kết quả hoàn thuế
Sau khi hồ sơ hoàn thuế được giải quyết, Cơ quan thuế sẽ thông báo cho người nộp thuế về kết quả hoàn thuế. Người nộp thuế có thể nhận tiền hoàn thuế tại Kho bạc Nhà nước hoặc thông qua tài khoản ngân hàng.
6. Thời hạn giải quyết hoàn thuế thu nhập cá nhân
Thời hạn giải quyết hoàn thuế thu nhập cá nhân được quy định tại Điều 75 Luật Quản lý thuế 2019, cụ thể như sau:
Đối với hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Trong thời hạn 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế.
Đối với hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Trong thời hạn 40 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế.
Như vậy, thời hạn giải quyết hoàn thuế thu nhập cá nhân tối đa là 46 ngày, kể từ ngày cơ quan thuế nhận được hồ sơ hoàn thuế hợp lệ.
7. Các trường hợp không được hoàn thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, các trường hợp không được hoàn thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
Các trường hợp đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.
Các trường hợp số tiền thuế đã nộp bằng hoặc nhỏ hơn số tiền được khấu trừ, được miễn thuế.
Các trường hợp số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền phải nộp nhưng không thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau.
Các trường hợp đã được hoàn thuế nhưng phát hiện sai sót dẫn đến phải thu hồi hoàn thuế.
Các trường hợp đã được hoàn thuế nhưng sau đó phát hiện vi phạm pháp luật về thuế dẫn đến phải thu hồi hoàn thuế.
Ngoài ra, theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 80/2021/TT-BTC, các trường hợp không được hoàn thuế thu nhập cá nhân còn bao gồm:
Các trường hợp không có mã số thuế hoặc mã số thuế không được cơ quan thuế chấp nhận.
Các trường hợp hồ sơ hoàn thuế không đầy đủ hoặc không đúng quy định.
Các trường hợp hồ sơ hoàn thuế có sai sót không thể xác định được số tiền thuế phải nộp hoặc số tiền được hoàn.
Người nộp thuế cần lưu ý các trường hợp không được hoàn thuế thu nhập cá nhân để tránh trường hợp không được hoàn thuế khi thực hiện thủ tục hoàn thuế.
Hy vọng qua bài viết, ACC Đồng Nai đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về Hoàn thuế thu nhập cá nhân ở đâu?. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với ACC Đồng Nai nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.
