Mức đóng và cách tính thuế khoán đối với hộ kinh doanh hiện nay được quy định cụ thể trong các văn bản pháp lý như Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Thông tư 65/2020/TT-BTC. Hộ kinh doanh sẽ phải đóng thuế môn bài dựa trên mức doanh thu bình quân hàng năm, đồng thời thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cũng được tính theo tỷ lệ thuế trên doanh thu. Bài viết này ACC Đồng Nai sẽ giúp quý khách nắm rõ các quy định này giúp hộ kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế một cách chính xác và thực hiện đúng hạn.
Hộ kinh doanh mới ra hoạt động trong năm, tức là kinh doanh không đủ 12 tháng trong năm dương lịch, sẽ thuộc diện phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) nếu có doanh thu từ hoạt động kinh doanh. Đồng thời, hộ kinh doanh cũng phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nếu tổng doanh thu trong năm vượt qua 100 triệu đồng. Trong trường hợp doanh thu dưới 100 triệu đồng, hộ kinh doanh sẽ không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.
2. Nguyên tắc mức thuế khoán đối với hộ kinh doanh
Căn cứ theo Khoản 2 và Khoản 3 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế một cách chính xác, trung thực và đầy đủ, đồng thời nộp hồ sơ thuế đúng hạn. Họ sẽ chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ thuế. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân có mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống, việc xác định không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN chỉ áp dụng đối với một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân hoặc hộ gia đình trong năm tính thuế.
3. Mức đóng thuế khoán hộ kinh doanh
Căn cứ theo Thông tư 65/2020/TT-BTC, mức thuế môn bài đối với hộ kinh doanh được xác định dựa trên mức doanh thu bình quân hàng năm của hộ. Cụ thể:
Hộ kinh doanh có doanh thu bình quân trên 500 triệu đồng/năm sẽ phải đóng thuế môn bài 1 triệu đồng/năm.
Hộ kinh doanh có doanh thu bình quân trên 300 triệu đồng/năm sẽ phải đóng thuế môn bài 500.000 đồng/năm.
Hộ kinh doanh có doanh thu bình quân từ 100 đến 300 triệu đồng/năm sẽ phải đóng thuế môn bài 300.000 đồng/năm.
Ngoài ra, có một số trường hợp được miễn thuế môn bài, bao gồm:
Cá nhân, hộ kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định và không hoạt động thường xuyên.
Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm.
Cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản, hoặc cung cấp dịch vụ hậu cần nghề cá.
Cá nhân, hộ gia đình lần đầu thành lập hoặc ra hoạt động kinh doanh, sản xuất.
Về thuế GTGT và thuế TNCN, mức thuế khoán của hộ kinh doanh được tính dựa trên doanh thu. Công thức tính thuế như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT.
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN.
Mức thuế này giúp hộ kinh doanh dễ dàng xác định số thuế phải nộp hàng năm dựa trên doanh thu thực tế.
Theo Khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Điểm c Khoản 1 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP, mức thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh theo phương pháp thuế khoán được tính dựa trên doanh thu bình quân hàng năm, cụ thể như sau:
Hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm sẽ phải nộp lệ phí môn bài là 1.000.000 đồng/năm.
Hộ kinh doanh có doanh thu từ 300 triệu đồng đến 500 triệu đồng/năm sẽ phải nộp lệ phí môn bài là 500.000 đồng/năm.
Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng đến 300 triệu đồng/năm sẽ phải nộp lệ phí môn bài là 300.000 đồng/năm.
Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài gồm:
Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.
Cá nhân, hộ gia đình kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định.
Hộ kinh doanh sản xuất muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản, hoặc cung cấp dịch vụ hậu cần nghề cá.
Về thuế GTGT và thuế TNCN, mức thuế khoán của hộ kinh doanh được tính dựa trên doanh thu. Công thức tính thuế như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT.
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN.
Mức thuế khoán hộ kinh doanh có cố định hay thay đổi theo từng năm?
Có thể thay đổi. Mức thuế khoán hộ kinh doanh có thể được điều chỉnh theo các quy định mới của Nhà nước. Vì vậy, để biết được mức thuế chính xác nhất, bạn nên tham khảo thông tin từ cơ quan thuế địa phương hoặc các văn bản pháp luật mới nhất.
Hộ kinh doanh có thể được miễn, giảm thuế không?
Có, trong một số trường hợp đặc biệt, hộ kinh doanh có thể được miễn, giảm thuế theo quy định của pháp luật. Ví dụ như các hộ kinh doanh ở vùng khó khăn, các hộ kinh doanh mới thành lập, hoặc các hộ kinh doanh kinh doanh các sản phẩm, dịch vụ ưu đãi.
Hy vọng qua bài viết, ACC Đồng Nai đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về Mức đóng, cách tính thuế khoán hộ kinh doanh hiện nay. Đừng ngần ngại hãy liên hệ với ACC Đồng Nai nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.
