Thuế GTGT bán phế liệu là một nội dung khiến không ít kế toán và chủ doanh nghiệp phải lúng túng khi xác định thuế suất, cách xuất hóa đơn cũng như xử lý thuế đầu vào, đầu ra. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, việc phát sinh phế liệu, phế thải thu hồi hoặc thu gom phế liệu để bán thanh lý là nghiệp vụ rất phổ biến tại các nhà xưởng, xí nghiệp. Liệu mọi trường hợp xuất hóa đơn phế liệu đều áp mức thuế 10%? Mọi vấn đề sẽ được ACC Đồng Nai giải đáp chi tiết ở bài viết sau.

1. Phế liệu là gì? Bán phế liệu có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT không?

Phế liệu, phế thải thu hồi từ quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc thanh lý tài sản cố định đều là hàng hóa có giá trị kinh tế. Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hầu hết các trường hợp bán phế liệu đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, trừ một số trường hợp đặc thù được quy định tại Thông tư 69/2025/TT-BTC.

2. Quy định mức thuế suất thuế GTGT khi bán phế liệu mới nhất

2.1. Trường hợp bán phế liệu chịu thuế suất thuế GTGT 10%

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ khi bán phế liệu cho tổ chức, cá nhân trong nước phải xuất hóa đơn GTGT với thuế suất 10%. Đây là mức thuế suất phổ biến nhất đối với phế liệu kim loại, nhựa, giấy, vải vụn…

2.2. Trường hợp bán phế liệu thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Chỉ một số trường hợp bán phế liệu nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến sâu hoặc bán cho cá nhân tiêu dùng theo quy định cụ thể tại Nghị định 359/2025/NĐ-CP mới thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế. Phế liệu công nghiệp thông thường không được áp dụng quy định này.

Xem thêm: Mẫu đề nghị hoàn thuế GTGT mới nhất hiện nay

3. Cách xác định thuế GTGT theo từng nguồn gốc phế liệu phát sinh

3.1. Phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất hàng hóa (Nhôm, sắt vụn, vải vụn…)

Phế liệu này được xác định là sản phẩm phụ của quá trình sản xuất. Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn tính thuế GTGT 10% khi bán ra và kê khai thuế đầu ra bình thường.

3.2. Phế liệu thu mua từ các cá nhân nhỏ lẻ về bán lại

Doanh nghiệp thương mại phế liệu phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn (Mẫu 01/TNDN) kèm chứng từ thanh toán. Khi bán ra vẫn phải xuất hóa đơn GTGT 10% nếu áp dụng phương pháp khấu trừ.

3.3. Thanh lý phế liệu từ tài sản cố định, công cụ dụng cụ hỏng

Trường hợp này được xử lý như bán phế liệu thông thường, chịu thuế suất 10% và phải có biên bản thanh lý, quyết định của Ban Giám đốc kèm hợp đồng bán hàng.

Xem thêm: Mức đóng thuế giá trị gia tăng của thuốc lá hiện nay

4. Hướng dẫn kế toán cách viết hóa đơn điện tử khi bán phế liệu

4.1. Cách ghi chỉ tiêu thuế suất đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

Trên hóa đơn điện tử phải ghi rõ thuế suất “10%”, tính tiền thuế và tổng giá trị thanh toán. Không được gạch chéo dòng thuế suất.

4.2. Cách tính thuế cho doanh nghiệp thương mại phế liệu theo phương pháp trực tiếp

Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu, không ghi thuế suất trên hóa đơn mà tính trực tiếp vào giá bán.

5. Các rủi ro về thuế và hóa đơn khi kinh doanh, thanh lý phế liệu doanh nghiệp cần tránh

Năm 2026, cơ quan thuế tăng cường rà soát doanh nghiệp mua phế liệu từ “vựa ve chai” hoặc cá nhân nhỏ lẻ. Việc không lập Bảng kê thu mua đúng quy định hoặc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sẽ dẫn đến bị loại chi phí, truy thu thuế GTGT và thuế TNDN.

6. Câu hỏi thường gặp

Công ty tôi là doanh nghiệp sản xuất bao bì, có phát sinh phế liệu là giấy vụn cắt bỏ thừa. Khi bán khoản giấy vụn này có phải đóng thuế GTGT không?

Có. Khoản giấy vụn thu hồi từ quá trình sản xuất khi công ty bán ra được xác định là doanh nghiệp bán phế liệu. Do công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên khi xuất bán khoản phế liệu giấy này, công ty phải lập hóa đơn điện tử với thuế suất thuế GTGT là 10% và kê khai nộp thuế đầu ra bình thường.

Doanh nghiệp mua phế liệu từ người dân thu gom nhỏ lẻ (không có hóa đơn) thì làm sao để được tính vào chi phí hợp lý khi bán ra?

Trường hợp này doanh nghiệp không được tự ý “vẽ” hóa đơn. Kế toán phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa không có hóa đơn chuẩn kèm theo chứng minh nhân dân/CCCD của người bán, chứng từ thanh toán thực tế. Khi bán ra, doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn tính thuế GTGT đầu ra theo đúng quy định.

Khi xuất hóa đơn bán phế liệu cho một công ty kinh doanh phế liệu khác, dòng thuế suất tôi có được gạch chéo không?

Không được gạch chéo. Như đã phân tích, mặt hàng phế liệu công nghiệp/thương mại thông thường không thuộc diện được miễn kê khai tính thuế khi bán giữa các doanh nghiệp với nhau. Bạn bắt buộc phải ghi mức thuế suất quy định (thông thường là 10%) và tính toán đầy đủ tiền thuế đầu ra. Nếu chưa rõ cách xử lý, bạn có thể liên hệ hotline của ACC Đồng Nai để được hỗ trợ rà soát.

Bán phế liệu thu hồi từ sản xuất cho doanh nghiệp chế xuất (EPE) thì xử lý thuế như thế nào?

Doanh nghiệp nội địa bán phế liệu vào khu chế xuất phải làm thủ tục hải quan. Bên mua EPE không phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, nhưng doanh nghiệp bán vẫn phải xuất hóa đơn theo quy định hiện hành.

Phế liệu kim loại có được áp dụng mức thuế suất giảm theo chính sách mới không?

Theo quy định tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 69/2025/TT-BTC, phế liệu kim loại không thuộc diện được giảm thuế GTGT mà vẫn áp dụng thuế suất 10% khi doanh nghiệp tính theo phương pháp khấu trừ.

Việc hiểu rõ và áp dụng đúng mức đóng thuế GTGT bán phế liệu hiện nay là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp và hộ kinh doanh tuân thủ pháp luật, tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh. Để được hỗ trợ chi tiết về kê khai thuế hoặc tư vấn pháp lý, hãy liên hệ ACC Đồng Nai để nhận giải đáp chuyên nghiệp và nhanh chóng.