Thuế GTGT nhà thầu được khấu trừ là một trong những vấn đề quan trọng mà các doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt là những đơn vị hợp tác với nhà thầu nước ngoài, cần nắm rõ để tuân thủ đúng quy định pháp luật. Để hiểu rõ hơn và được hỗ trợ chuyên sâu, hãy cùng ACC Đồng Nai tìm hiểu qua nội dung dưới đây.

1. Thuế GTGT nhà thầu là gì?

Thuế GTGT nhà thầu, hay còn gọi là thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax – FCT), là loại thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC và Luật Thuế giá trị gia tăng, thuế nhà thầu bao gồm thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc thuế thu nhập cá nhân (TNCN), tùy thuộc vào đối tượng chịu thuế. Đối với các doanh nghiệp Việt Nam hợp tác với nhà thầu nước ngoài, việc nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu là nghĩa vụ bắt buộc, nhưng khoản thuế này có thể được khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện.

Thuế GTGT nhà thầu thường phát sinh trong các giao dịch như cung cấp dịch vụ, chuyển nhượng hàng hóa, hoặc thực hiện hợp đồng xây dựng, lắp đặt tại Việt Nam. Doanh nghiệp Việt Nam, với tư cách là bên thanh toán, có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định. Tuy nhiên, không phải mọi trường hợp thuế GTGT nộp thay đều được khấu trừ, và điều này phụ thuộc vào các điều kiện cụ thể được quy định trong pháp luật.

2. Quy định về thuế GTGT nhà thầu được khấu trừ

Để hiểu rõ hơn về Quy định về thuế GTGT nhà thầu được khấu trừ, phần này sẽ phân tích chi tiết các căn cứ pháp lý, điều kiện và các trường hợp áp dụng theo pháp luật Việt Nam hiện hành. Việc nắm rõ các quy định này giúp doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế.

• Theo khoản 1 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC, sửa đổi bởi khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, thuế GTGT nộp thay cho nhà thầu nước ngoài được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện về chứng từ hợp pháp. Cụ thể, doanh nghiệp cần có hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Điều này đảm bảo rằng khoản thuế nộp thay có thể được ghi nhận và khấu trừ hợp lệ trong quá trình kê khai thuế.
• Khoản thuế GTGT nộp thay chỉ được khấu trừ khi liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT của doanh nghiệp. Theo khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả trong trường hợp hàng hóa chịu tổn thất không được bồi thường. Điều này áp dụng cho các hợp đồng với nhà thầu nước ngoài nếu doanh nghiệp sử dụng dịch vụ, hàng hóa đó cho mục đích kinh doanh chịu thuế.
• Đối với các nhà thầu nước ngoài áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp, khoản thuế GTGT nộp thay sẽ không được khấu trừ. Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC, nếu nhà thầu nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp Việt Nam nộp thay thuế GTGT sẽ không được kê khai khấu trừ, do đây là nghĩa vụ thuế cuối cùng của nhà thầu. Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ phương pháp tính thuế của nhà thầu để xác định quyền lợi khấu trừ.
• Một điểm đáng lưu ý là các chứng từ liên quan đến việc nộp thuế thay phải được lưu giữ đầy đủ. Theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/07/2025, các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT. Điều này áp dụng cho cả các khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, nhằm tăng tính minh bạch và quản lý thuế hiệu quả.

>>> Xem thêm tại đây: Dịch vụ hoàn thuế GTGT tại Đồng Nai

Xem thêm: Thủ tục hoàn thuế GTGT chuyển đổi loại hình doanh nghiệp

3. Quy trình kê khai và khấu trừ thuế GTGT nhà thầu

Quy trình kê khai và khấu trừ thuế GTGT nộp thay cho nhà thầu nước ngoài đòi hỏi doanh nghiệp thực hiện đúng các bước theo quy định pháp luật. Dưới đây là các bước cụ thể để đảm bảo doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và được khấu trừ hợp lệ.

Bước 1: Xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu

Doanh nghiệp Việt Nam cần xác định xem nhà thầu nước ngoài có thuộc diện chịu thuế nhà thầu hay không, dựa trên Thông tư 103/2014/TT-BTC. Nếu nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam và cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc thực hiện hợp đồng tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam phải nộp thuế GTGT thay. Doanh nghiệp cần xem xét hợp đồng để xác định doanh thu chịu thuế GTGT theo công thức quy định tại Điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đặc biệt khi doanh thu không bao gồm thuế GTGT.

Bước 2: Lập và nộp chứng từ thuế GTGT

Sau khi xác định số thuế GTGT phải nộp thay, doanh nghiệp lập chứng từ nộp thuế theo mẫu quy định của Bộ Tài chính. Theo Công văn 1711/CTTTH-TTHT năm 2024, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài phải được nộp trong thời hạn 10 ngày kể từ khi phát sinh thanh toán. Doanh nghiệp cần đảm bảo chứng từ này được lưu giữ cẩn thận, vì đây là căn cứ để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Bước 3: Kê khai khấu trừ thuế GTGT

Doanh nghiệp kê khai khoản thuế GTGT nộp thay trong tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý, tùy thuộc vào phương pháp kê khai của doanh nghiệp. Theo Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC, khoản thuế này được ghi nhận như thuế GTGT đầu vào và khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện về chứng từ và mục đích sử dụng. Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ lưỡng để đảm bảo rằng khoản thuế được kê khai không bị sai sót, tránh trường hợp phải điều chỉnh sau này.

Bước 4: Lưu giữ hồ sơ và kiểm tra định kỳ

Sau khi kê khai, doanh nghiệp cần lưu giữ toàn bộ hồ sơ liên quan, bao gồm hợp đồng với nhà thầu, hóa đơn, chứng từ thanh toán và chứng từ nộp thuế. Theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các hồ sơ này phải được lưu trữ ít nhất 10 năm để phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra thuế. Doanh nghiệp cũng nên kiểm tra định kỳ để đảm bảo tuân thủ đúng quy định, đặc biệt khi có thay đổi về chính sách thuế từ ngày 01/07/2025 theo Luật Thuế giá trị gia tăng.

4. Những lưu ý quan trọng khi khấu trừ thuế GTGT nhà thầu

Việc khấu trừ thuế GTGT nhà thầu đòi hỏi doanh nghiệp phải cẩn trọng trong việc tuân thủ các quy định pháp luật và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ. Dưới đây là một số lưu ý quan trọng để doanh nghiệp tránh sai sót và tối ưu hóa quyền lợi khấu trừ.

• Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ phương pháp tính thuế của nhà thầu nước ngoài. Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC, nếu nhà thầu áp dụng phương pháp trực tiếp, khoản thuế GTGT nộp thay không được khấu trừ, dẫn đến tăng chi phí cho doanh nghiệp. Trong trường hợp này, doanh nghiệp có thể thương thảo lại hợp đồng để đảm bảo nhà thầu áp dụng phương pháp khấu trừ, nếu phù hợp.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là yêu cầu bắt buộc đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên, theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/07/2025. Điều này đặc biệt quan trọng khi doanh nghiệp thanh toán cho nhà thầu nước ngoài qua các nền tảng thương mại điện tử hoặc chuyển khoản quốc tế. Việc không đáp ứng yêu cầu này có thể dẫn đến việc không được khấu trừ thuế GTGT.
• Doanh nghiệp cần lưu ý thời hạn nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu, thường là 10 ngày kể từ khi phát sinh thanh toán, theo Thông tư 219/2013/TT-BTC. Việc chậm nộp có thể dẫn đến tiền phạt và tiền chậm nộp, ảnh hưởng đến chi phí và uy tín của doanh nghiệp. Sử dụng các dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp, như ACC Đồng Nai, có thể giúp doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ đúng thời hạn.
• Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, các quy định về thuế nhà thầu ngày càng được siết chặt, đặc biệt với các giao dịch thương mại điện tử. Theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, từ ngày 01/07/2025, các tổ chức quản lý nền tảng số có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trong một số trường hợp. Doanh nghiệp cần cập nhật các thay đổi này để tránh rủi ro pháp lý.

5. Câu hỏi thường gặp

Để giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về thuế GTGT nhà thầu được khấu trừ, phần này tổng hợp các câu hỏi thường gặp liên quan đến chủ đề, cùng với câu trả lời chi tiết dựa trên quy định pháp luật hiện hành.

Thuế GTGT nộp thay cho nhà thầu nước ngoài có phải luôn được khấu trừ?

Không, khoản thuế GTGT nộp thay chỉ được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC, sửa đổi bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC. Cụ thể, doanh nghiệp cần có chứng từ nộp thuế hợp pháp và khoản thuế phải liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT. Nếu nhà thầu áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp, khoản thuế nộp thay sẽ không được khấu trừ.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị những chứng từ gì để khấu trừ thuế GTGT nhà thầu?

Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp cần có hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài. Từ ngày 01/07/2025, theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các giao dịch trên 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ.

Nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có phải chịu thuế GTGT không?

Có, theo Thông tư 103/2014/TT-BTC, nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập từ cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam phải chịu thuế nhà thầu, bao gồm thuế GTGT. Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm nộp thuế thay và có thể khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện quy định.

Làm thế nào để tránh sai sót khi kê khai thuế GTGT nộp thay?

Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ phương pháp tính thuế của nhà thầu, lưu giữ đầy đủ chứng từ và nộp thuế đúng thời hạn (10 ngày kể từ khi thanh toán). Sử dụng dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp, có thể giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro sai sót và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Thuế GTGT nhà thầu được khấu trừ là một vấn đề quan trọng mà mọi doanh nghiệp hợp tác với nhà thầu nước ngoài cần nắm vững để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa chi phí. Việc cập nhật các thay đổi pháp luật, đặc biệt từ ngày 01/07/2025, sẽ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro và tối ưu hóa lợi ích. Để được hỗ trợ chi tiết và chuyên sâu, hãy liên hệ ACC Đồng Nai để nhận tư vấn pháp lý và thuế chuyên nghiệp.