Trái cây có chịu thuế GTGT không là mối quan tâm lớn của các doanh nghiệp, hợp tác xã và cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực nông sản.Bài viết này sẽ phân tích chi tiết các quy định pháp lý hiện hành liên quan đến thuế GTGT đối với mặt hàng trái cây, từ các trường hợp miễn thuế đến quy trình kê khai hóa đơn. Cùng ACC ĐỒNG NAI khám phá những thông tin hữu ích dưới đây.

1. Thuế GTGT là gì và tại sao cần quan tâm đến mặt hàng trái cây?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng. Với mặt hàng trái cây, việc xác định liệu sản phẩm có chịu thuế GTGT hay không có ý nghĩa quan trọng, đặc biệt khi Việt Nam là một trong những quốc gia xuất khẩu nông sản hàng đầu. Phần này sẽ làm rõ khái niệm thuế GTGT, vai trò của nó trong kinh doanh trái cây và các văn bản pháp luật liên quan.

Thuế GTGT được quy định chi tiết tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, có hiệu lực từ ngày 1/7/2025, thay thế cho Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 và các văn bản sửa đổi, bổ sung trước đó. Theo Điều 2, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, thuế GTGT áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ trong các khâu sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng, trừ các trường hợp được miễn thuế theo quy định. Đối với trái cây, việc áp dụng thuế GTGT phụ thuộc vào nguồn gốc, mức độ chế biến và giai đoạn kinh doanh của sản phẩm.

Việc nắm rõ quy định về thuế GTGT đối với trái cây không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn hỗ trợ tối ưu hóa chi phí, đặc biệt trong các hoạt động xuất khẩu hoặc bán lẻ. Các văn bản hướng dẫn như Thông tư 69/2025/TT-BTC và Nghị định 181/2025/NĐ-CP cung cấp chi tiết về các đối tượng không chịu thuế GTGT, thuế suất áp dụng và quy trình kê khai thuế. Những quy định này sẽ được phân tích cụ thể trong các phần tiếp theo để làm rõ cách áp dụng đối với mặt hàng trái cây.

Việt Nam là quốc gia có thế mạnh về sản xuất và xuất khẩu trái cây, với các sản phẩm như thanh long, xoài, và chuối được ưa chuộng trên thị trường quốc tế. Do đó, việc hiểu rõ các quy định thuế GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi nhuận mà còn đảm bảo tính cạnh tranh trên thị trường toàn cầu. Ngoài ra, các chính sách ưu đãi thuế, như giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP (hiệu lực từ 1/1/2025 đến 30/6/2025), cũng ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh trái cây chế biến.

2. Mặt hàng trái cây có chịu thuế GTGT không?

Câu hỏi “trái cây có chịu thuế GTGT không” phụ thuộc vào nhiều yếu tố như nguồn gốc, mức độ chế biến, và khâu kinh doanh của sản phẩm. Dựa trên các quy định pháp luật hiện hành, trái cây có thể thuộc nhóm không chịu thuế GTGT, chịu thuế suất 0%, 5% hoặc 10%. Phần này sẽ phân tích chi tiết các trường hợp cụ thể, dựa trên các văn bản pháp luật chính thức, để làm rõ cách áp dụng thuế GTGT cho mặt hàng trái cây.

Theo Khoản 1, Điều 5, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, sản phẩm trồng trọt, bao gồm trái cây, nếu chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường và được bán ra bởi tổ chức, cá nhân tự sản xuất, sẽ thuộc nhóm không chịu thuế GTGT. Sơ chế thông thường được định nghĩa tại Khoản 1, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC, bao gồm các hoạt động như làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, bảo quản lạnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản. Ví dụ, một hộ nông dân trồng và bán xoài tươi đã được làm sạch sẽ không phải chịu thuế GTGT.

Nếu doanh nghiệp hoặc hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua trái cây chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường từ nông dân và bán lại cho các doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại, thì theo Thông tư 69/2025/TT-BTC, họ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng giá bán sẽ ghi giá không bao gồm thuế GTGT, còn dòng thuế suất và thuế GTGT sẽ được gạch bỏ.

Tuy nhiên, nếu trái cây đã qua chế biến, chẳng hạn như nước ép trái cây đóng chai, mứt trái cây, hoặc trái cây sấy khô công nghiệp, sản phẩm sẽ chịu thuế suất 10% theo  Thông tư 69/2025/TT-BTC, trừ trường hợp được giảm thuế tạm thời xuống 8% theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP (hiệu lực từ 1/1/2025 đến 30/6/2025). Các doanh nghiệp sản xuất hoặc kinh doanh các sản phẩm này cần lưu ý ghi rõ thuế suất trên hóa đơn để đảm bảo tuân thủ quy định.

Đối với trái cây xuất khẩu, Điều 9, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng các điều kiện như có hợp đồng xuất khẩu, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, và tờ khai hải quan. Điều này nhằm khuyến khích xuất khẩu nông sản, giúp trái cây Việt Nam tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế. Ví dụ, một doanh nghiệp xuất khẩu thanh long sang châu Âu có thể áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện trên.

Ngoài ra, Thông tư 69/2025/TT-BTC, có hiệu lực từ 1/7/2025, đã thay thế Thông tư 219/2013/TT-BTC và bổ sung các quy định chi tiết về đối tượng không chịu thuế GTGT, bao gồm cả sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến. Điều này đảm bảo tính liên tục và rõ ràng trong việc áp dụng thuế GTGT cho mặt hàng trái cây, đồng thời cập nhật các quy định phù hợp với thực tiễn kinh doanh hiện nay.

Xem thêm: Thủ tục kê khai thuế GTGT cho công ty mới thành lập

3. Các trường hợp cụ thể áp dụng thuế GTGT cho trái cây

Để hiểu rõ hơn về cách áp dụng thuế GTGT đối với mặt hàng trái cây, cần xem xét các tình huống cụ thể trong thực tế, từ sản xuất, kinh doanh đến nhập khẩu. Phần này sẽ phân tích chi tiết từng trường hợp, dựa trên các quy định pháp luật hiện hành, để cung cấp thông tin đầy đủ và chính xác.

Theo Khoản 1, Điều 5, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, trái cây do tổ chức, cá nhân tự sản xuất và bán ra mà chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường sẽ không chịu thuế GTGT. Ví dụ, một hợp tác xã trồng chuối và bán trực tiếp cho các đại lý hoặc siêu thị sẽ không phải nộp thuế GTGT, miễn là chuối chỉ được làm sạch hoặc bảo quản lạnh. Điều này giúp giảm gánh nặng thuế cho người nông dân, đồng thời hỗ trợ giá thành cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường nội địa.

Trong trường hợp doanh nghiệp hoặc hợp tác xã mua trái cây chưa qua chế biến từ nông dân và bán lại cho các doanh nghiệp, hợp tác xã khác trong khâu kinh doanh thương mại, thì theo Khoản 5, Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC, họ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Tuy nhiên, nếu bán lẻ cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc tổ chức không áp dụng phương pháp khấu trừ, thuế suất 5% sẽ được áp dụng theo Điều 10, Thông tư 219/2013/TT-BTC. Chẳng hạn, một siêu thị bán lẻ cam tươi cho người tiêu dùng cuối cùng sẽ phải chịu thuế GTGT 5% và ghi rõ thuế suất này trên hóa đơn.

Đối với trái cây nhập khẩu, quy định áp dụng thuế suất 10%, trừ trường hợp được miễn thuế theo các điều ước quốc tế hoặc thuộc diện quà tặng, viện trợ. Giá tính thuế GTGT bao gồm giá nhập tại cửa khẩu, thuế nhập khẩu và các chi phí liên quan (nếu có). Doanh nghiệp nhập khẩu cần đảm bảo có hóa đơn, chứng từ hợp lệ để khấu trừ thuế đầu vào. Ví dụ, một công ty nhập khẩu táo từ Mỹ sẽ phải nộp thuế GTGT 10% trên giá trị hàng hóa tại cửa khẩu, cộng với thuế nhập khẩu.

Trái cây đã qua chế biến, chẳng hạn như mứt xoài, nước ép cam đóng chai, hoặc trái cây sấy khô công nghiệp, sẽ chịu thuế suất 10% hoặc 8% theo chính sách giảm thuế tạm thời tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP. Các doanh nghiệp sản xuất hoặc kinh doanh các sản phẩm này cần lập hóa đơn GTGT ghi rõ thuế suất và số thuế, đồng thời lưu trữ chứng từ để phục vụ kiểm tra thuế.

Một trường hợp đặc biệt là trái cây được sử dụng trong các chương trình viện trợ nhân đạo hoặc không hoàn lại. Theo Khoản 19, Điều 5, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Điểm b, Khoản 11, Điều 4, Nghị định 181/2025/NĐ-CP, trái cây bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc tổ chức quốc tế để viện trợ sẽ không chịu thuế GTGT, miễn là có văn bản xác nhận từ Bộ Tài chính hoặc Sở Tài chính.

>>>Xem thêm tại đây Dịch vụ hoàn thuế GTGT tại Đồng Nai

4. Câu hỏi thường gặp về thuế GTGT đối với trái cây

Nếu lập sai hóa đơn cho trái cây không chịu thuế GTGT thì xử lý thế nào?

Trường hợp lập hóa đơn sai, ví dụ ghi thuế suất 5% hoặc 10% cho trái cây không chịu thuế GTGT, cả người bán và người mua phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn theo Điều 20, Thông tư 39/2014/TT-BTC. Sau đó, xuất hóa đơn điều chỉnh để gạch bỏ dòng thuế suất và thuế GTGT, đảm bảo tuân thủ quy định và tránh bị phạt.

Trái cây chế biến như mứt hoặc nước ép có chịu thuế GTGT không?

Trái cây đã qua chế biến, như mứt dứa, nước ép xoài đóng chai, hoặc trái cây sấy khô công nghiệp, chịu thuế suất 10% theo Thông tư 69/2025/TT-BTC, hoặc 8% theo chính sách giảm thuế tạm thời tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP. Doanh nghiệp cần ghi rõ thuế suất trên hóa đơn và lưu trữ chứng từ đầy đủ để phục vụ kiểm tra thuế.

Trái cây dùng cho viện trợ nhân đạo có chịu thuế GTGT không?

Theo Khoản 19, Điều 5, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Điểm b, Khoản 11, Điều 4, Nghị định 181/2025/NĐ-CP, trái cây bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo hoặc không hoàn lại sẽ không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, cần có văn bản xác nhận từ Bộ Tài chính hoặc Sở Tài chính để chứng minh mục đích viện trợ.

Việc xác định trái cây có chịu thuế GTGT hay không phụ thuộc vào nguồn gốc, mức độ chế biến và khâu kinh doanh của sản phẩm. Trái cây chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân tự sản xuất thường không chịu thuế GTGT, trong khi trái cây trong khâu kinh doanh thương mại hoặc đã qua chế biến có thể chịu thuế suất 5% hoặc 10% (hoặc 8% theo chính sách giảm thuế tạm thời). Nếu bạn cần tư vấn chi tiết hoặc hỗ trợ về các vấn đề thuế GTGT, hãy liên hệ ACC ĐỒNG NAI để nhận giải pháp nhanh chóng, chuyên nghiệp và hiệu quả.