Xuất khẩu tại chỗ có được hoàn thuế là mối quan tâm lớn của nhiều doanh nghiệp tại Việt Nam, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Việc nắm rõ quy định pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí mà còn đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp lý. Hãy cùng ACC Đồng Nai  phân tích chi tiết các quy định hiện hành liên quan đến hoàn thuế.

1. Xuất khẩu tại chỗ là gì?

Xuất khẩu tại chỗ là hình thức giao dịch đặc biệt được quy định trong pháp luật Việt Nam, trong đó hàng hóa được sản xuất trong nước nhưng được bán trực tiếp cho doanh nghiệp nước ngoài mà không cần xuất ra khỏi lãnh thổ Việt Nam. Theo quy định tại Luật Thương mại 2005, xuất khẩu tại chỗ được hiểu là hoạt động thương mại mà hàng hóa được giao cho doanh nghiệp Việt Nam khác, thường là doanh nghiệp chế xuất hoặc doanh nghiệp trong khu phi thuế quan, để sử dụng hoặc xuất khẩu tiếp. Hình thức này phổ biến trong các khu công nghiệp, đặc biệt tại các tỉnh như Đồng Nai, nơi có nhiều doanh nghiệp chế xuất hoạt động.

Hình thức xuất khẩu tại chỗ mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp, như giảm chi phí vận chuyển quốc tế và thời gian giao hàng. Tuy nhiên, để được hưởng các ưu đãi thuế, đặc biệt là hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện nghiêm ngặt được quy định trong pháp luật. Việc hiểu rõ bản chất của xuất khẩu tại chỗ là bước đầu tiên để doanh nghiệp xác định xem mình có đủ điều kiện để được hoàn thuế hay không.

Quy trình xuất khẩu tại chỗ thường liên quan đến các hợp đồng mua bán cụ thể, trong đó doanh nghiệp nước ngoài chỉ định doanh nghiệp Việt Nam nhận hàng. Các giao dịch này phải được thực hiện thông qua hợp đồng xuất khẩu tại chỗ, kèm theo các chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT, tờ khai hải quan, và hợp đồng ủy thác (nếu có). Những yêu cầu này được quy định rõ ràng trong các văn bản pháp luật hiện hành, đặc biệt là Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và các nghị định hướng dẫn.

2. Xuất khẩu tại chỗ có được hoàn thuế?

Để giải đáp câu hỏi “xuất khẩu tại chỗ có được hoàn thuế”, chúng ta cần xem xét các quy định cụ thể trong pháp luật Việt Nam, đặc biệt là các điều khoản liên quan đến hoàn thuế GTGT. Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, hàng hóa xuất khẩu tại chỗ có thể được áp dụng thuế suất 0% và đủ điều kiện hoàn thuế nếu đáp ứng các quy định cụ thể. Dưới đây là phân tích chi tiết về các điều kiện và quy trình liên quan.

Theo khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng các điều kiện về chứng từ và hợp đồng. Đối với xuất khẩu tại chỗ, doanh nghiệp cần có hợp đồng bán hàng hóa cho bên nước ngoài, nhưng hàng hóa được giao cho một doanh nghiệp khác tại Việt Nam theo chỉ định của bên nước ngoài. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ các chứng từ như hợp đồng xuất khẩu tại chỗ, hóa đơn GTGT, và tờ khai hải quan để chứng minh giao dịch.

Từ ngày 1/7/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (số 48/2024/QH15) sẽ có hiệu lực, mở rộng phạm vi áp dụng thuế suất 0% cho các giao dịch xuất khẩu tại chỗ. Theo thông tin từ các nguồn đáng tin cậy, luật mới này làm rõ hơn các quy định về hoàn thuế GTGT, giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc đáp ứng các điều kiện để được hoàn thuế. Tuy nhiên, các giao dịch trước thời điểm này vẫn cần tuân thủ các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và các văn bản hướng dẫn như Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ.

Một điểm đáng chú ý là doanh nghiệp cần đảm bảo số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết đạt mức tối thiểu 300 triệu đồng trong tháng hoặc quý để đủ điều kiện hoàn thuế, theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Ngoài ra, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ hoàn thuế đúng thời hạn và đảm bảo các chứng từ được cơ quan thuế chấp nhận.

Xem thêm: 1Tổng hợp các loại thuế phải đóng khi thành lập công ty2>Tổng hợp các loại thuế phải đóng khi thành lập công ty

Xem thêm: Doanh nghiệp mới thành lập khai thuế tháng hay quý? Giải đáp

3. Điều kiện để được hoàn thuế khi xuất khẩu tại chỗ

Để được hoàn thuế GTGT khi thực hiện xuất khẩu tại chỗ, doanh nghiệp cần đáp ứng một loạt các điều kiện nghiêm ngặt được quy định trong pháp luật. Những điều kiện này nhằm đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp của các giao dịch. Dưới đây là các điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp cần lưu ý.

Trước hết, doanh nghiệp phải có hợp đồng xuất khẩu tại chỗ được ký kết với bên nước ngoài, trong đó nêu rõ bên nhận hàng tại Việt Nam theo chỉ định. Hợp đồng này cần tuân thủ quy định tại Luật Thương mại 2005 và phải được lưu trữ cẩn thận để làm cơ sở kiểm tra khi cơ quan thuế yêu cầu. Ngoài ra, hóa đơn GTGT phát hành cho giao dịch xuất khẩu tại chỗ phải ghi rõ thông tin về bên mua nước ngoài và bên nhận hàng tại Việt Nam.

Thứ hai, doanh nghiệp cần hoàn thành tờ khai hải quan xuất khẩu tại chỗ theo quy định tại Nghị định 08/2015/NĐ-CP về thủ tục hải quan. Tờ khai này là một trong những chứng từ quan trọng để chứng minh hàng hóa đã được xuất khẩu tại chỗ, ngay cả khi hàng hóa không rời khỏi lãnh thổ Việt Nam. Doanh nghiệp cần lưu ý rằng tờ khai hải quan phải được xác nhận bởi cơ quan hải quan để đảm bảo tính hợp lệ.

Cuối cùng, doanh nghiệp cần đảm bảo rằng số thuế GTGT đầu vào liên quan đến hàng hóa xuất khẩu tại chỗ chưa được khấu trừ hết. Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, nếu số thuế GTGT đầu vào đạt từ 300 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ xin hoàn thuế theo tháng hoặc quý. Điều này đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp sản xuất lớn tại các khu công nghiệp như Đồng Nai, nơi hoạt động xuất khẩu tại chỗ diễn ra thường xuyên.

Xem thêm: 1Mẫu 01 CNKD báo cáo thuế hộ kinh doanh cá thể2>Mẫu 01 CNKD báo cáo thuế hộ kinh doanh cá thể

Xem thêm: Mẫu thông báo hoàn thành nghĩa vụ thuế mới nhất

4. Quy trình xin hoàn thuế GTGT cho xuất khẩu tại chỗ

Quy trình xin hoàn thuế GTGT cho hàng hóa xuất khẩu tại chỗ đòi hỏi doanh nghiệp tuân thủ các bước cụ thể để đảm bảo hồ sơ được cơ quan thuế chấp thuận. Dưới đây là các bước chi tiết để doanh nghiệp thực hiện quy trình này.

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế
Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ liên quan, bao gồm hợp đồng xuất khẩu tại chỗ, hóa đơn GTGT, tờ khai hải quan, và các chứng từ thanh toán (nếu có). Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, hóa đơn GTGT phải được lập đúng quy định, ghi rõ thông tin về bên mua và bên nhận hàng. Ngoài ra, doanh nghiệp cần cung cấp bảng kê khai thuế GTGT đầu vào và đầu ra để chứng minh số thuế chưa được khấu trừ.

Bước 2: Nộp hồ sơ hoàn thuế
Hồ sơ hoàn thuế cần được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp, thường là Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế tỉnh. Theo Thông tư 25/2018/TT-BTC, hồ sơ có thể được nộp trực tiếp hoặc qua hệ thống điện tử. Doanh nghiệp cần đảm bảo rằng hồ sơ được nộp đúng thời hạn, thường là trước ngày 20 của tháng tiếp theo đối với kỳ kê khai tháng, hoặc trước ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo đối với kỳ kê khai quý.

Bước 3: Kiểm tra và phê duyệt hồ sơ
Cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và đầy đủ của hồ sơ. Quá trình này có thể bao gồm việc kiểm tra thực tế tại doanh nghiệp, đặc biệt nếu có nghi ngờ về tính chính xác của chứng từ. Theo Luật Quản lý thuế 2019, cơ quan thuế phải hoàn thành việc kiểm tra và ra quyết định hoàn thuế trong vòng 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.

Bước 4: Nhận tiền hoàn thuế
Sau khi hồ sơ được phê duyệt, số tiền hoàn thuế sẽ được chuyển vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp. Trong trường hợp hồ sơ bị từ chối, doanh nghiệp sẽ nhận được thông báo bằng văn bản nêu rõ lý do, và có quyền khiếu nại hoặc bổ sung hồ sơ theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.

5. Câu hỏi thường gặp

Dưới đây là một số câu hỏi thường gặp liên quan đến việc hoàn thuế GTGT cho hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, cùng với câu trả lời chi tiết để hỗ trợ doanh nghiệp hiểu rõ hơn về quy định và thủ tục.

Xuất khẩu tại chỗ có cần tờ khai hải quan không?

Đúng vậy, xuất khẩu tại chỗ bắt buộc phải có tờ khai hải quan theo quy định tại Nghị định 08/2015/NĐ-CP. Tờ khai này được lập để chứng minh rằng hàng hóa đã được giao cho doanh nghiệp tại Việt Nam theo chỉ định của bên nước ngoài. Tờ khai hải quan cần được cơ quan hải quan xác nhận để đảm bảo tính hợp lệ khi nộp hồ sơ hoàn thuế.

Doanh nghiệp mới thành lập có được hoàn thuế GTGT không?

Doanh nghiệp mới thành lập vẫn có thể được hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 hoặc Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (tùy thời điểm áp dụng). Điều kiện quan trọng là doanh nghiệp phải có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên và phải cung cấp đầy đủ các chứng từ liên quan như hợp đồng xuất khẩu tại chỗ và tờ khai hải quan.

Hoàn thuế GTGT có mất phí không?

Việc hoàn thuế GTGT là quyền lợi của doanh nghiệp và không mất phí khi nộp hồ sơ cho cơ quan thuế. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần đảm bảo hồ sơ đầy đủ và hợp lệ để tránh mất thời gian bổ sung hoặc bị từ chối.

Việc hiểu rõ quy định về xuất khẩu tại chỗ có được hoàn thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tận dụng tối đa các ưu đãi thuế mà còn đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật. Với các quy định trên doanh nghiệp cần chuẩn bị kỹ lưỡng các chứng từ và tuân thủ quy trình để được hoàn thuế thành công. Hãy cùng ACC Đồng Nai đồng hành để cập nhật thêm nhiều thông tin hữu ích khác.